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關(guān)于貫徹實施《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》有關(guān)事項的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕102號


各保險公司：

　　為進一步規(guī)范高管人員審計，更好地貫徹落實《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號，以下簡稱《辦法》），現(xiàn)就《辦法》施行中的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于審計內(nèi)容

　　（一）對于各類審計對象的審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《保險公司董事及高管人員審計指南》（以下簡稱《指南》，見附件）的規(guī)定。

　　（二）審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，可以在《指南》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況選擇使用，對審計內(nèi)容進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補充。在高管審計報告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容、以及調(diào)整補充的內(nèi)容。

　　（三）對于《指南》暫未覆蓋的高管人員的審計內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依照公司對于該名高管人員的職責(zé)定位文件，參照《指南》相關(guān)規(guī)定予以確定。在高管審計報告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員審計內(nèi)容的確定方式。

　　二、關(guān)于審計程序和審計報告

　　（一）外部審計機構(gòu)開展《辦法》規(guī)定的高管審計工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和《指南》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計程序，并就審計發(fā)現(xiàn)出具報告。

　　（二）高管審計報告應(yīng)當(dāng)按照《保險高管審計指南第2號——高管審計報告》要求的格式和內(nèi)容編制，并按照《辦法》規(guī)定的程序和時限報送監(jiān)管部門。

　　三、關(guān)于責(zé)任認定和責(zé)任追究

　　（一）保險公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實際制定責(zé)任認定制度，明確區(qū)分主管、分管、協(xié)管高管人員的職權(quán)和責(zé)任，清晰界定直接責(zé)任和管理責(zé)任的認定標準。

　　（二）保險公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實際制定責(zé)任追究制度，明確高管審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任追究程序、方式和處理措施等。

　　（三）對于高管審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，保險公司應(yīng)當(dāng)依照上述制度進行責(zé)任認定和責(zé)任追究。責(zé)任認定和責(zé)任追究的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)作為高管審計報告附件，一并報送監(jiān)管部門。

　　四、其它事項

　　（一）高管人員應(yīng)當(dāng)每間隔三年進行一次任中審計。從取得高管任職資格之日起，截至2012年1月1日任職已滿三年的高管人員，其任中審計應(yīng)當(dāng)在2012年內(nèi)完成，審計覆蓋年限應(yīng)當(dāng)不低于三年。如近三年內(nèi)已經(jīng)開展過離任審計或?qū)ｍ棇徲嫷模�其任中審計可以在上次審計期限結(jié)束起算的三年后開展。

　　（二）高管人員因工作調(diào)動或升職等原因離開原工作單位的，公司應(yīng)當(dāng)對其進行離任審計。高管人員工作分工或分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生調(diào)整，但職級不變的，可以由公司自行決定是否進行離任審計。

　　（三）保險公司未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理室或類似機構(gòu)行使董事會關(guān)于高管審計的職責(zé)。

　　（四）執(zhí)行董事的審計內(nèi)容以其擔(dān)任的高管職責(zé)為重點。

　　附件：保險公司董事及高管人員審計指南

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　中國保監(jiān)會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2012年11月2日







附件

保險公司董事及高管人員審計指南

目 錄

保險高管審計指南第1號――總則
保險高管審計指南第2號――高管審計報告
保險高管審計指南第3號――董事長、總經(jīng)理和審計責(zé)任人審計
保險高管審計指南第4號――負責(zé)銷售職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第5號――負責(zé)運營職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第6號――負責(zé)投資職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第7號――負責(zé)精算職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第8號――負責(zé)財務(wù)職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第9號――負責(zé)信息技術(shù)職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第10號――負責(zé)人力資源與行政職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第11號――負責(zé)風(fēng)險管控職能的高級管理人員審計



保險高管審計指南第1號――總則

　　　　第一條 為加強保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進保險公司建立健全風(fēng)險防范機制，規(guī)范相關(guān)審計工作，保監(jiān)會根據(jù)《保險法》和相關(guān)法律法規(guī)，制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》。為進一步規(guī)范和指導(dǎo)各保險公司開展高管審計，更好地落實《辦法》，特發(fā)布本審計指南。
　　　　第二條 保險公司董事及高級管理人員審計主要根據(jù)審計對象在任職期間所進行的經(jīng)營管理活動，就其工作職責(zé)的履行情況及所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進行客觀評價。審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等事項所承擔(dān)的責(zé)任。
　　　　第三條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，對董事及高級管理人員的工作職責(zé)進行明確的界定與描述。審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事及高級管理人員的任職資格是否符合監(jiān)管機構(gòu)的要求，是否取得監(jiān)管機構(gòu)的核準。
　　　　第四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事及高級管理人員的工作職責(zé)確定審計方案。本審計指南以保險公司高級管理人員的主要管理職能為基礎(chǔ)，列舉了部分高級管理人員的主要工作職責(zé)和相應(yīng)的審計方法供各公司參考。各公司在計劃、組織和實施董事及高級管理人員審計時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本公司實際情況確定具體的審計方案。
　　　　第五條 確定董事及高級管理人員審計范圍應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和遵循重要性原則。應(yīng)當(dāng)以審計對象所負責(zé)的本級單位為審計重點，對于所分管負責(zé)的下屬分支公司，應(yīng)當(dāng)選取不少于兩家單位進行審計。
　　　　第六條 董事及高級管理人員的審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和工作需要，合理使用抽樣方法，綜合運用分析性復(fù)核、詢問、檢查、查看等審計方法，同時借助保險公司的信息系統(tǒng)和使用計算機輔助審計技術(shù)進行數(shù)據(jù)提取和分析。
　　　　第七條 董事及高級管理人員的審計應(yīng)當(dāng)充分利用審計對象任職期間或近期內(nèi)外部審計與檢查成果，尤其應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注近期接受監(jiān)管機構(gòu)或上級單位檢查所發(fā)現(xiàn)問題、整改和處罰情況。對于其他審計項目與履行職責(zé)相關(guān)的內(nèi)容，原則上可以借鑒審計結(jié)果，不再重復(fù)審計。
　　　　第八條 保險公司聘請外部審計機構(gòu)開展高管審計相關(guān)工作的，應(yīng)當(dāng)由董事會負責(zé)選聘外部審計機構(gòu)。保險公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，與外部審計機構(gòu)明確審計的程序與內(nèi)容。
　　　　第九條 外部審計機構(gòu)接受保險公司委托后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和本審計指南開展審計工作，出具報告，向董事會報告審計結(jié)果。董事會應(yīng)當(dāng)對外部審計機構(gòu)的審計結(jié)果進行最終認定。
　　　　第十條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全董事及高級管理人員的問責(zé)體系。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)包括董事及高級管理人員的責(zé)任認定標準、監(jiān)督檢查以及責(zé)任追究等內(nèi)容。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、權(quán)責(zé)對應(yīng)的原則。對董事及高級管理人員的審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為責(zé)任追究的重要依據(jù)。


保險高管審計指南第2號――高管審計報告
　　　　
　　　　審計機構(gòu)在審計工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)按照《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，基于工作結(jié)果，出具董事及高級管理人員審計報告。
　　　　審計機構(gòu)出具審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計對象的意見。審計對象的反饋意見應(yīng)作為審計報告的附件。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告的真實性、合規(guī)性和客觀性負責(zé)。
　　　　高管審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)與公司問責(zé)制度緊密結(jié)合。針對發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)對審計對象進行責(zé)任認定和責(zé)任追究。外部審計機構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計工作的，應(yīng)由公司董事會根據(jù)高管審計發(fā)現(xiàn)的問題（如有）進行最終責(zé)任認定。
　　　　高管審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：標題、收件人、正文、簽章、報告日期、附件及其他。其中，正文是高管審計報告的核心內(nèi)容，一般應(yīng)當(dāng)包括以下項目。
　　　　（一）總體情況：應(yīng)包含被審計對象的職務(wù)、任職期間、高管審計性質(zhì)（任中審計、離任審計和專項審計）。外部審計機構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計程序的，應(yīng)當(dāng)包含接受委托的情況。
　　　　（二）審計依據(jù)：遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》及《保險公司董事及高管人員審計指南》的聲明。外部審計機構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計程序的，應(yīng)當(dāng)說明委托方與被委托方各自的責(zé)任。
　　　　（三）審計工作范圍：包括審計對象職責(zé)范圍和審計工作范圍兩部分內(nèi)容。
　　　　其中，審計對象職責(zé)范圍包括審計對象在任職期間的主要工作職責(zé)介紹，主要履職情況和所受主要獎懲情況（如有）。
　　　　審計工作范圍包括審計工作涉及的業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)板塊和流程。如有借鑒前期審計成果的，應(yīng)當(dāng)說明前期審計的相關(guān)情況以及借鑒部分的內(nèi)容和結(jié)果。
　　　　對于被審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)說明被審計對象適用《指南》的內(nèi)容以及調(diào)整補充的內(nèi)容。
　　　　（四）審計程序：應(yīng)當(dāng)按照本指南的規(guī)定，按照“三性”（經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性）逐項列示所執(zhí)行的主要工作程序，采用具體工作方法，取得的證據(jù)和測試的結(jié)果等。對于與指南規(guī)定不一致的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)予以說明。
　　　　（五）報告結(jié)果與建議：匯總介紹高管審計工作發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改建議（如有）。就所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)明確所違反的具體法律法規(guī)或規(guī)章制度，對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)說明發(fā)現(xiàn)問題對財務(wù)報表的影響。
　　　
　　　　附件：高管審計報告范本









附件
（高管審計報告范本）


XX保險公司
〔〕同志任中〔離任/專項〕審計報告



2012年X月X日










（注：本報告供會計師事務(wù)所開展外部審計使用，內(nèi)部審計報告參照該報告編制）

目 錄

一、審計工作總體情況 - 11 -
二、審計依據(jù) - 11 -
三、審計工作范圍 - 11 -
四、審計程序 - 12 -
五、報告結(jié)果與建議 - 13 -
六、其他注意事項 - 13 -
附件1：XXX〔先生/女士〕對于本報告的聲明 - 14 -
附件2：審計發(fā)現(xiàn)、改進建議以及管理層反饋意見詳述 - 17 -


　　　　一、審計工作總體情況
　　　　根據(jù)XX會計師事務(wù)所（以下簡稱“我們”或“XX”）與XX保險股份有限公司(以下簡稱為“貴公司”)簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書，我們?yōu)橘F公司的〔姓名〕〔職務(wù)〕（以下簡稱為“審計對象”）于XX年X月X日至XX年X月X日（以下稱“任職期間”）進行任中〔離任/專項〕審計。
　　　　我們審計工作的內(nèi)容主要為審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性等事項承擔(dān)的責(zé)任。本報告中列示了執(zhí)行審計工作過程中所注意到的上述三方面的審計發(fā)現(xiàn)、相應(yīng)的改進建議以及管理層反饋。
　　　　二、審計依據(jù)
　　　　根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書，我們按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》及《保險公司董事及高管人員審計指南》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計程序。
　　　　在本次審計工作中，委托方（貴公司）的責(zé)任是…
　　　　被委托方（“我們”或“XX”）的責(zé)任是…
　　　　三、審計工作范圍
　　　　（一）審計對象職責(zé)范圍
　　　　1.審計對象〔姓名〕任職期間的主要工作職責(zé)介紹：
　　　　2.審計對象〔姓名〕任職期間的主要履職情況：
　　　　3.審計對象〔姓名〕任職期間的主要獎懲情況：
　　　　〔由保險公司提供其職責(zé)說明內(nèi)容，可以對其作適當(dāng)歸納簡化〕
　　　　（二）審計工作范圍
　　　　本報告涉及的審計工作范圍包括〔XX保險公司上海分公司、北京分公司、……〕等〔X〕個業(yè)務(wù)單位，涵蓋〔財務(wù)、銷售、……〕等〔X〕個業(yè)務(wù)板塊和流程。
　　　　〔如果審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，在審計工作范圍部分，應(yīng)當(dāng)明確說明該高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容以及調(diào)整補充的內(nèi)容。〕
　　　　四、審計程序
　　　　針對上述工作范圍，我們執(zhí)行了如下審計程序：
　　　　（一）經(jīng)營成果真實性
　　　　1.經(jīng)營成果真實性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　（二）經(jīng)營行為合規(guī)性
　　　　1.經(jīng)營行為合規(guī)性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　（三）內(nèi)部控制有效性
　　　　1.內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　五、報告結(jié)果與建議
　　　　我們就貴公司在審計對象任職期間的經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性三方面的審計發(fā)現(xiàn)進行了匯總?cè)缦拢�并提出了相�?yīng)的改進建議。具體內(nèi)容請參見本報告附件2《審計發(fā)現(xiàn)、改進建議以及管理層反饋意見詳述》。
機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 經(jīng)營成果真實類 經(jīng)營行為合規(guī)類 內(nèi)部控制有效類 小計
XX分公司
…
XX業(yè)務(wù)板塊
…
合計
　　　　六、其他注意事項
　　　　〔在該部分說明有關(guān)注意事項〕





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX會計師事務(wù)所
2012年X月X日
附件1

XXX〔先生/女士〕對于本報告的聲明

　　　　一、被審計人員基本情況
　　　　被審計人員：XX
　　　　被審計原因：〔任中審計/離任審計/專項審計〕
　　　　離任原因：XX
　　　　任職單位及職務(wù)：XX公司XX部門，XX職務(wù)
　　　　任職期間：20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日
　　　　二、被審計人員聲明
　　　　（一）對于經(jīng)營成果真實性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負責(zé)的主要機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營成果真實性造成重大影響的事件向我們管理層和審計人員進行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　（二）對于經(jīng)營行為合規(guī)性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負責(zé)的主要機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營行為合規(guī)性造成重大影響的事件向我們管理層和審計人員進行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　本人于任職期間，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟、刑事案件或重大違法違規(guī)情況；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、處罰的情況。
　　　　〔或者〕〔本人于任職期間，除以下事項外，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟、刑事案件或重大違法違規(guī)情況；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、處罰的情況。〕
時間 涉及單位或業(yè)務(wù)板塊 主要情況簡介




　　　　（三）對于內(nèi)部控制有效性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負責(zé)的主要機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部控制有效性造成重大影響的事件向我們管理層和審計人員進行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制整體上是有效的。
　　　　〔或者〕〔本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，除以下事項外，整體上是有效的。〕
時間 涉及內(nèi)控流程 主要內(nèi)控缺陷簡介







　　　　三、對于審計報告的反饋意見
　　　　本人已充分閱讀了本審計報告，對于其中附件2中提及的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員已就此與本人和管理層進行溝通，并且管理層已在“管理層反饋”欄中反饋意見。


附件2

審計發(fā)現(xiàn)、改進建議以及管理層反饋意見詳述
　　　　
　　　　一、各類審計發(fā)現(xiàn)概要
經(jīng)營成果真實類審計發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
1.2 略

經(jīng)營行為合規(guī)類審計發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
〔XX方面〕
2.1 略
2.2 略

內(nèi)部控制有效類審計發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 機構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
1.2 略
　　　　二、改進建議和管理層反饋
經(jīng)營成果真實類
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進建議 由哪個業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進 管理層反饋
1.1 略
1.2 略



經(jīng)營行為合規(guī)類
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進建議 由哪個業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進 管理層反饋
1.1 略
1.2 略

內(nèi)部控制有效類
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進建議 由哪個業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進 管理層反饋
1.1 略
1.2 略

保險高管審計指南第3號
――董事長、總經(jīng)理和審計責(zé)任人審計
　　　　
　　　　各保險公司董事長、總公司及分支機構(gòu)總經(jīng)理和審計責(zé)任人的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定、各公司章程以及公司內(nèi)部制度與規(guī)章確定。由于不同公司上述人員職責(zé)范圍不盡統(tǒng)一，因此圍繞經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性所進行的經(jīng)營管理活動不盡相同。
　　　　為了制定適合審計對象的審計計劃，各保險公司應(yīng)當(dāng)首先明確審計對象的職責(zé)范圍，根據(jù)審計對象履職的情況制定相應(yīng)的審計計劃。考慮到財險公司和壽險公司的上述高管人員的絕大部分職責(zé)存在一致性，因此除非有特別說明，本指南內(nèi)容將不再區(qū)分財險公司和壽險公司。
　　　　下文列舉了上述高級管理人員經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性相關(guān)的崗位職責(zé)以及相應(yīng)的審計內(nèi)容，供各公司執(zhí)行高管審計工作參考。
第一節(jié) 董事長審計
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會對審計對象的任職批復(fù)，檢查審計對象任職資格是否經(jīng)過保監(jiān)會的批準。
2.查看審計對象任職期間內(nèi)接受保監(jiān)會或其他監(jiān)管機構(gòu)檢查及考核的情況。
3.獲取公司內(nèi)部確定董事長工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、股東大會決議，了解董事長任職期間行使相應(yīng)職權(quán)的情況的同時，對董事長行使相應(yīng)職權(quán)是否得到董事會授權(quán)進行檢查。包括但不限于：
●主持股東大會會議
●召集和主持董事會會議
●督促、檢查董事會決議的執(zhí)行
●簽署公司股票、債券及其他有價證券
●簽署董事會重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的文件
●行使法定代表人的職權(quán)
●根據(jù)公司需要，在董事會閉會期間，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)，行使董事會的部分職權(quán)
●指導(dǎo)公司的重大業(yè)務(wù)活動，持續(xù)關(guān)注公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況，保證有足夠的時間履行職責(zé)
●提名公司總經(jīng)理人選
●董事會授予的其他職權(quán)
4.獲取審計對象任職期間公司各年度報送董事會、股東大會的工作總結(jié)。將各年度工作總結(jié)與查看到的任職期間董事長職位工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會、股東大會授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。
5.檢查審計對象任職期間向股東大會匯報工作的有關(guān)情況。
6.檢查公司重大決策、重大事項、重大人事任免、大額資金使用相關(guān)制度中對審計對象的相關(guān)職責(zé)的規(guī)定及其履行情況。
7.詢問董事長薪酬（包括工資、獎金、各項福利費以及補充養(yǎng)老計劃等）發(fā)放審批程序，查看審計對象任職期間董事長薪酬（包括工資、獎金、各項福利費以及補充養(yǎng)老計劃等）的審批文件并核對發(fā)放金額。
8.對于離任審計，應(yīng)當(dāng)詢問公司董事長離職的具體程序和辦法，檢查審計對象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定以及審計對象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。
經(jīng)營成果真實性
1.獲取并查看審計對象任職期間監(jiān)管機構(gòu)對公司經(jīng)營的檢查報告，檢查是否存在與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的重大缺陷或問題。
2.詢問并查看審計對象在任職期間，董事會是否收到與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的重大缺陷和問題報告，對此，審計對象采取的補救措施（若有）和處理結(jié)果。
3.查看審計對象任職期間的年度審計報告，檢查審計意見是否為無保留意見。如果審計意見為非標準意見，應(yīng)針對出具非標準意見的情況，如重大的財務(wù)錯報和漏報事項、審計范圍受限事項等向?qū)徲媽ο筮M一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進行適當(dāng)整改。
4.查看審計對象任職期間各財務(wù)年度的公司法定財務(wù)報告，與相關(guān)人員進行訪談及分析歷年財務(wù)報表，詢問審計對象任職期間公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財務(wù)狀況和經(jīng)濟指標。包括但不限于以下內(nèi)容：
●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況
●任職期間公司保費收入增長，保費收入結(jié)構(gòu)變動情況
●任職期間重大的會計政策和會計估計變更，及相應(yīng)的審批情況
●任職期間重大資產(chǎn)減值計提及相應(yīng)的審批情況
●任職期間償付能力比率情況
●任職期間重大訴訟和或有負債計提情況
●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況
●任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實性的事項（若有）及后續(xù)處理方法
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.詢問審計對象任職期間是否為審計委員會、風(fēng)險管理委員會、戰(zhàn)略與投資委員會、薪酬委員會等董事會下設(shè)委員會履行職責(zé)提供了充分條件和聽取各委員會的匯報；查看上述報告并檢查針對報告中提到的違規(guī)違法行為（若有）的后續(xù)處理或整改措施。
2.查看由審計對象簽發(fā)的各項決議，了解并查看審計對象任職期間是否有違反中國法律和公司章程的行為。
3.查看審計對象是否出現(xiàn)逾越公司合法授權(quán)以個人名義代表公司的行為，例如未經(jīng)公司章程規(guī)定或者董事會的合法授權(quán)，以個人名義代表公司或者董事會行事。董事長以其個人名義行事時，在第三方可能合理地認為該董事長在代表公司或者董事會行事的情況下，該董事長應(yīng)當(dāng)事先聲明其立場和身份。
四、內(nèi)部控制有效性
1.獲取并查看審計對象任職期間公司呈交有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部控制自我評估工作報告，查看董事會的審批流程，檢查是否有內(nèi)部控制重大缺陷。
2.查看審計對象任職期間是否定期聽取審計責(zé)任人、審計委員會等相關(guān)人員和部門匯報審計和內(nèi)控評估工作的計劃與結(jié)果，以及跟進各年度公司內(nèi)控評估發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及重要缺陷（若有）及后續(xù)整改情況。
3.查看審計對象任職期間外部審計師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見情況，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進情況。

第二節(jié) 總公司及分支機構(gòu)總經(jīng)理審計
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會對審計對象的任職批復(fù)，檢查審計對象任職是否經(jīng)過保監(jiān)會的批準。
2.查看審計對象任職期間接受保監(jiān)會檢查及考核情況。
3.獲取公司內(nèi)部關(guān)于確定管理層工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、股東大會決議，查看審計對象任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的工作職責(zé)及其變化情況。
4.獲取審計對象任職期間公司各年度報送董事會、股東大會的工作總結(jié)。將各年度上述總結(jié)內(nèi)容與查看到的任職期間總經(jīng)理工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會、股東大會授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。工作職責(zé)應(yīng)包括但不限于：
●主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會匯報
●組織實施董事會決議、公司年度經(jīng)營計劃和投資方案
●審批公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度
●審批公司的具體規(guī)章
●提請董事會聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人、首席精算師等管理人員，并按保監(jiān)會關(guān)于任職資格的規(guī)定報保監(jiān)會審核批準
●聘任或者解聘除應(yīng)由董事會聘任或者解聘以外的管理人員，并按保監(jiān)會對于任職資格的規(guī)定報保監(jiān)會審核批準
●決定公司職工的聘用、解聘、工資、福利、獎懲辦法
●公司章程或董事會授予的其他職權(quán)
5.對離任審計，查看審計對象離職的具體程序和辦法，檢查審計對象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，以及審計對象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。
二、經(jīng)營成果真實性
經(jīng)營決策與預(yù)算考核 1.查看公司經(jīng)營決策相關(guān)文件，檢查需要董事會或股東大會審批的重要決策是否經(jīng)過董事會或股東大會批準，或者是否與經(jīng)董事會或股東大會批準的相關(guān)文件相一致。
2.了解審計對象任職期間內(nèi)是否定期審閱公司各項財務(wù)報告、年度預(yù)算、精算報告。
財務(wù)信息真實性 1.查看審計對象任職期間是否審核財務(wù)負責(zé)人提交的各類與財務(wù)管理相關(guān)的制度（包括準備金精算制度）并報董事會審議后執(zhí)行。
2.詢問審計對象任職期間是否定期審閱公司各項財務(wù)報告、年度預(yù)算及其他與財務(wù)相關(guān)的向內(nèi)外報送資料的重要報告，并抽樣檢查其審閱情況。
3.查看審計對象任職期間各財務(wù)年度的公司法定財務(wù)報告，與相關(guān)人員訪談及分析歷年財務(wù)報表，查看審計對象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財務(wù)狀況和經(jīng)濟指標。包括但不限于以下內(nèi)容：
●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況
●任職期間公司保費收入增長，保費收入結(jié)構(gòu)變動情況
●任職期間重大會計政策和會計估計變更，及相應(yīng)的審批情況
●任職期間重大資產(chǎn)減值計提及相應(yīng)的審批情況
●任職期間償付能力比率情況
●任職期間重大訴訟和或有負債計提情況
●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況
●任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實性的事項（若有）及后續(xù)處理方法
4.查看審計對象任職期間的年度審計報告，檢查審計意見是否為無保留意見。如果審計意見為非標準意見，應(yīng)針對出具非標準意見的情況，如重大的財務(wù)錯報和漏報事項、審計范圍受限事項等向?qū)徲媽ο筮M一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進行適當(dāng)整改。
5.查看并獲取審計對象任職期間接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查和處分的相關(guān)資料。檢查是否存在與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的問題。包括但不限于：
●銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)是否賬實一致
●應(yīng)收、應(yīng)付及往來科目是否真實存在
●是否存在截留、虛增保費或人為調(diào)整保費收入入賬時間等違反權(quán)責(zé)發(fā)生制、影響考核結(jié)果及保費收入準確性的行為
●是否存在虛提、虛列及跨期列支各項費用、傭金、手續(xù)費支出的行為
●是否存在編制虛假賠案及人為調(diào)節(jié)短險未決賠款準備金的行為
如存在上述問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認這些問題是由審計對象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。
6.查看審計對象任職期間對公司所發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的重大不妥事項所采取的匯報流程、補救措施及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.查看公司合規(guī)管理基本制度及合規(guī)管理組織架構(gòu)中有關(guān)審計對象職責(zé)的規(guī)定。
2.查看審計對象是否向董事會或監(jiān)管機構(gòu)提名合規(guī)負責(zé)人，并對其適當(dāng)授權(quán)及為其履行職責(zé)提供充分條件。
3.查看審計對象是否審核合規(guī)負責(zé)人提交的公司合規(guī)制度并報董事會審議和監(jiān)管機構(gòu)報備后執(zhí)行。
4.查看審計對象任職期間是否定期組織對公司合規(guī)風(fēng)險的識別和評估工作，并審核下年度公司合規(guī)風(fēng)險管理計劃。
5.查看審計對象任職期間是否審核并向董事會或監(jiān)管機構(gòu)提交公司年度合規(guī)報告。
6.查看審計對象任職期間對公司所發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的經(jīng)營管理行為所采取的匯報流程、補救措施及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
7.查看審計對象任職期間監(jiān)管機構(gòu)對公司的常規(guī)及專項檢查，了解并查看監(jiān)管機構(gòu)檢查所發(fā)現(xiàn)問題及后續(xù)整改情況，如存在問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認這些問題是由審計對象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。
8.查看審計對象任職期間公司與監(jiān)管機構(gòu)的往來函件，查看公司是否有受處罰的情況，以及了解并查看后續(xù)整改情況。
9.了解審計對象任職期間公司是否有重大訴訟。
四、內(nèi)部控制有效性
1.查看公司重要規(guī)章制度，如財務(wù)、承保、理賠的建設(shè)情況，總經(jīng)理是否對重要規(guī)章制度的建立或重大更新進行了審批。
2.查看審計對象任職期間是否定期審核內(nèi)控合規(guī)負責(zé)人提交的公司重大內(nèi)部控制制度并報董事會或監(jiān)管機構(gòu)審議后執(zhí)行。
3.查看審計對象任職期間是否定期聽取并批準內(nèi)控合規(guī)負責(zé)人對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動、實時監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報。
4.查看審計對象任職期間是否定期聽取審計責(zé)任人對公司內(nèi)審工作的匯報。
5.查看審計對象任職期間對公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題（若有）所采取的匯報流程、整改措施及對相關(guān)內(nèi)控違規(guī)人員的追究情況。
6.查看審計對象任職期間是否向董事會或監(jiān)管機構(gòu)審核并提交了年度合規(guī)報告。
7.查看審計對象是否向董事會或監(jiān)管機構(gòu)提名審計責(zé)任人，并為其履行職責(zé)提供充分條件。
8.訪談并調(diào)閱相關(guān)資料，檢查分支機構(gòu)的設(shè)立、撤銷及證照管理（主要包括工商營業(yè)執(zhí)照、保險經(jīng)營許可證、企業(yè)代碼證、土地房產(chǎn)證和稅務(wù)登記證等重要證照）是否符合監(jiān)管規(guī)定。
9.查看審計對象任職期間外部審計師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進情況。

　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
　　　　分支機構(gòu)總經(jīng)理所承擔(dān)的行政職能與總公司總經(jīng)理基本一致，同時，分支機構(gòu)總經(jīng)理也承擔(dān)分管部分業(yè)務(wù)/財務(wù)方面的職能。在對分支機構(gòu)總經(jīng)理進行審計時，應(yīng)當(dāng)首先確定承擔(dān)的具體職責(zé)，同時參考總公司總經(jīng)理、分管業(yè)務(wù)/財務(wù)職責(zé)高級管理人員的相關(guān)審計內(nèi)容，制定審計計劃，確定相應(yīng)的審計內(nèi)容和方法。
　　　　
第三節(jié) 審計責(zé)任人審計
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看審計責(zé)任人的任命是否經(jīng)總經(jīng)理和董事會審批，聘任是否向保監(jiān)會報告，審計對象是否符合《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》第九條的要求。
2.獲取審計責(zé)任人的職責(zé)范圍說明，比較是否符合《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》第十六條的要求。
3.獲取審計責(zé)任人向?qū)徲嬑瘑T會和管理層提交的內(nèi)部控制評估報告和審計工作報告。
4.獲取被審計期間一至兩年的年度審計工作計劃，查看審計工作計劃是否包含了常規(guī)審計項目安排、專項審計計劃，檢查審計工作安排是否關(guān)注對經(jīng)營和財務(wù)的真實性、合規(guī)性，內(nèi)控和風(fēng)險管理的健全性、合理性及有效性的監(jiān)督、檢查和評價。
二、經(jīng)營成果真實性
審計工作應(yīng)關(guān)注管理活動和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性 1.抽查被審期間的審計項目，查看審計項目是否包含立項、審計方案、審計組組成。審計組應(yīng)由能夠勝任工作并具有充分工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成，審計方案應(yīng)包含審計內(nèi)容和重點，應(yīng)對經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性進行特別關(guān)注。
2.抽查審計對象任職期間的審計項目，對其中關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性的審計過程和結(jié)論進行審閱，評價是否執(zhí)行了充分的審計工作以及審計結(jié)論是否正確。
3.詢問被審計期間是否安排經(jīng)營或財務(wù)活動真實性及合規(guī)性專項檢查，審閱項目要求，查看報告，重點關(guān)注發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。
4.查看審計對象任職期間監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性的檢查要求，詢問內(nèi)部審計相關(guān)的配合情況以及檢查結(jié)果，檢查是否及時根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)要求調(diào)整和安排審計工作。
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
審計工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的合規(guī)性 1.查看公司的審計制度以及審計要求等規(guī)范性文件，是否對經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性有明確的審計要求。
2.查看公司是否有內(nèi)部審計制度，審計責(zé)任人是否監(jiān)督該制度的執(zhí)行。
四、內(nèi)部控制有效性
審計制度的健全性及有效性 1.詢問公司的審計制度建設(shè)情況，重點關(guān)注是否有關(guān)于審計流程、審計結(jié)果匯報流程、審計人員獨立性、被審計單位整改和后續(xù)審計要求、經(jīng)濟責(zé)任審計要求等方面規(guī)定。
2.抽查部分審計項目的執(zhí)行情況，查看審計流程是否符合相關(guān)規(guī)定，審計組成員尤其是審計組長和主審是否符合公司規(guī)定；查看審計責(zé)任人的參與情況，重點關(guān)注審計對象是否按公司規(guī)定充分參與項目立項以及項目報告。
3.查看審計對象任職期間一至兩年的審計項目完成清單，關(guān)注經(jīng)濟責(zé)任審計等常規(guī)審計是否按規(guī)定完成。
對內(nèi)部控制執(zhí)行適當(dāng)審計 1.詢問了解審計是否關(guān)注公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，是否對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行專項審計。
2.抽查部分內(nèi)部控制專項審計，查看審計是否對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行關(guān)注和檢查，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題是否形成整改建議和匯報。

保險高管審計指南第4號
――負責(zé)銷售職能的高級管理人員審計

　　　　在對分管職能高級管理人員執(zhí)行審計時，應(yīng)首先關(guān)注基本情況以及基本職責(zé)的履行情況，主要包括：
　　　　查看審計對象的任職資格是否符合相關(guān)要求，并經(jīng)保監(jiān)會、董事會或上級公司批準
　　　　查看審計對象任職期間分管工作接受保監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)檢查的情況
　　　　獲取總經(jīng)理或上級公司確定的審計對象的工作職責(zé)
　　　　獲取審計對象任職期間的工作匯報或本公司工作匯報中關(guān)于審計對象負責(zé)部分內(nèi)容，了解分管工作的完成情況
　　　　獲取并查看審計對象所負責(zé)職能部分的規(guī)章制度是否健全，審計對象所在本級公司的規(guī)章制度的建立和審批流程是否符合要求
　　　　對負責(zé)銷售職能高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對銷售預(yù)算及策略的制定，銷售收入、費用的真實合規(guī)，銷售隊伍的管理等經(jīng)營活動進行審計。
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計劃及銷售策略是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計劃以及實際完成情況。
3.對照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報告的編制是否及時，發(fā)現(xiàn)問題是否及時報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，檢查審計對象對經(jīng)營情況的熟悉程度。
預(yù)算管理指標設(shè)定 1.詢問公司保費收入預(yù)算指標的確定方法，了解保費收入計劃是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.比較歷年保費預(yù)算指標的變化情況以及完成情況，如果預(yù)算指標有大幅變化了解變化的原因以及決策過程；如果預(yù)算指標持續(xù)不能完成向?qū)徲媽ο罅私庠�因以及采取的相�?yīng)措施。
3.了解總公司將預(yù)算指標向下級公司分配的程序和流程。
4.了解公司保費收入預(yù)算是否綜合考慮產(chǎn)品類型、繳費類型、渠道等因素。
5.通過訪談，了解定期預(yù)算的調(diào)整流程及頻率，判斷預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴謹性。
保費收入真實性 1.詢問審計對象對公司保費收入的管控情況，公司是否有定期的保費收入分析報告，針對分析報告中提到的不利情況，了解公司是否制定相應(yīng)的整改辦法。
2.詢問公司是否有明確的保費收入真實性檢查要求，抽查部分檢查報告，并了解公司是否針對其中發(fā)現(xiàn)的問題進行了相應(yīng)的處理。
3.如果公司全面應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，了解是否建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的核對機制，查看相關(guān)制度。
4.對公司保費收入數(shù)據(jù)按產(chǎn)品、渠道、繳費期限等進行趨勢分析，對于異常變動數(shù)據(jù)詢問審計對象是否了解原因并評價原因是否合理。
5.了解審計對象任職期間公司接受保監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)檢查的情況，是否存在關(guān)于保費收入真實性的重大問題，詢問公司的處理辦法以及整改措施。
6.了解公司承保業(yè)務(wù)的權(quán)限規(guī)定，抽查需要總公司審批的大額承保的審批流程是否符合有關(guān)規(guī)定。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
銷售管理 1.查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會批準文件，了解公司是否在保監(jiān)會批準的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
2.了解公司對于中介機構(gòu)及代理人資質(zhì)的檢查情況；了解公司是否對中介及個人代理營銷費用有范圍和比例予以明確規(guī)定，檢查相關(guān)規(guī)定是否符合監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)協(xié)會的要求；了解公司附加傭金的范圍及審批規(guī)定，檢查該范圍是否符合監(jiān)管要求。
3.詢問公司對于中介資質(zhì)以及代理人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司對于中介資質(zhì)以及代理人員資格的相關(guān)制度，了解相關(guān)規(guī)定是否與監(jiān)管要求一致。
4.查看公司代理人管理辦法，了解是否嚴格禁止公司正式員工領(lǐng)取傭金和手續(xù)費。
5.了解審計對象任職期間公司接受保監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)檢查的情況，是否存在銷售違規(guī)的重大問題，如代理人資質(zhì)、中介機構(gòu)資質(zhì)、虛假宣傳等。如有，詢問公司的處理辦法以及整改措施。
三、內(nèi)部控制有效性
建立健全銷售制度體系 1.查看公司是否有完善的銷售制度體系，對代理人、中介資格及展業(yè)要求有明確規(guī)定。
2.了解公司是否有業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，建立明確的回訪制度，明確回訪時間和范圍。
3.了解公司是否制定了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)推動制度，是否符合監(jiān)管要求，了解業(yè)務(wù)是否按不同特點進行拆分，并針對不同的業(yè)務(wù)制定不同的推動標準。
4.了解公司是否有明確的業(yè)務(wù)檢查制度，對于分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量是否有明確的檢查要求。
5.查看公司的權(quán)限管理制度，并詢問各級公司以及各級管理人員之間是否被授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限；抽查超越本級公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。
6.了解公司針對銷售人員的培訓(xùn)情況，包括審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看針對銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
預(yù)算執(zhí)行情況 1.查看總公司下發(fā)的保費收入及考核文件，了解并查看保費預(yù)算管理指標的執(zhí)行情況。
2.獲取銷售預(yù)算分配的程序與方法，檢查預(yù)算指標的分配是否與分支機構(gòu)銷售能力相背離，關(guān)注是否存在人為調(diào)整指標的情況。
3.訪談相關(guān)銷售渠道部門人員，了解并查看未完成預(yù)算指標（如有）的具體原因。
保費收入真實性 1.獲取財務(wù)報表，并對保費收入、退保金、賠款支出、業(yè)務(wù)給付等數(shù)據(jù)進行趨勢分析，檢查是否存在異常。
2.審核保費收入與現(xiàn)金流入是否匹配，檢查是否存在保費收入提前計提或延期確認。
3.查看業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析整體退保情況，重點分析承保后短期內(nèi)集中退保的行為，檢查是否存在貼費彌補退保損失的情況。
4.抽查中介代理機構(gòu)與公司業(yè)務(wù)往來的真實性、合規(guī)性，結(jié)合保費資金的流向，檢查是否存在虛增保費及坐扣保費等情況。
5.抽查保單追溯保險業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的承保檔案，通過現(xiàn)場審計，進一步檢查保單追溯的原因、合規(guī)性，結(jié)合理賠情況，與承保清單核對，確定是否存在坐扣保費現(xiàn)象。
6.對其他應(yīng)付款科目掛賬情況進行查看、分析，檢查是否存在保費收入掛賬情況，對所掛保費收入相關(guān)保單信息情況可以通過進入業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)進行查詢、整理、記錄，抽調(diào)承保檔案及現(xiàn)場訪談等方式，檢查、確定保費掛賬的真實性、合規(guī)性，檢查是否存在截留、調(diào)整當(dāng)期保費現(xiàn)象。
7.利用財務(wù)系統(tǒng)查看任職期間業(yè)務(wù)類手工錄入記賬憑證，抽查手工類記賬憑證中的保費收入類憑證，判斷真實性。
銷售渠道費用支出真實性 1.從財務(wù)系統(tǒng)抽取手續(xù)費及傭金支出科目的記賬憑證，關(guān)注銀保手續(xù)費及傭金的支付對象、費用支出的真實性及對應(yīng)資金去向和支付方式，篩選、分析上述科目費用列支情況。對手續(xù)費支出情況進行分析，查看金額較大的支出憑證。
2.根據(jù)憑證所附業(yè)績統(tǒng)計表的保單號等相關(guān)信息，在業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)中進行抽樣，檢查是否存在重復(fù)計提、虛列手續(xù)費的情況；檢查直接銷售成本手續(xù)費率是否在代理合同規(guī)定費率范圍內(nèi)、支付對象是否具有代理資質(zhì)；通過獎勵情況查看保費業(yè)績的真實性，檢查有無編造虛假業(yè)績套取獎勵的現(xiàn)象。
3.抽取業(yè)務(wù)及管理費各個科目進行分類匯總，對各個科目做趨勢性以及橫向?qū)Ρ确治觯�關(guān)注費用支出異常或金額較大的科目，對經(jīng)營管理費用中的“會議費”、“宣傳費”、“防預(yù)費”、“業(yè)務(wù)招待費”、“車船使用費”、“咨詢費”、“辦公用品”、“印刷費”等大額支付憑證進行抽樣檢查。
4.檢查提取的財務(wù)憑證，重點關(guān)注上述科目列支及發(fā)票的真實性、合規(guī)性及對應(yīng)資金的支付去向；對有疑異的支付資金，訪談經(jīng)辦人員，檢查是否存在通過列支上述科目虛列、套取資金等現(xiàn)象，如：通過訪談銷售渠道車輛使用情況來比照車船使用費支出，通過查看會議記錄、參會人員名單等來判斷會議費支出是否合理。
5.獲取業(yè)務(wù)推動方案、銷售人員名單，檢查業(yè)務(wù)推動獎勵費用的真實性，以及是否存在虛假及變相列支業(yè)務(wù)推動獎勵的情形。
6.通過核對銷售人員名單、銷售人員報酬明細及銀行卡轉(zhuǎn)賬明細，查看是否存在編造虛擬人力或利用離司人員套取獎勵現(xiàn)象。
銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計劃及銷售策略是否與總公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計劃以及實際完成情況。
3.對照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報告的編制是否及時，發(fā)現(xiàn)問題是否及時報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，了解審計對象對經(jīng)營情況的熟悉程度。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
銷售人員管理 1.訪談銷售管理負責(zé)人，了解銷售組織體系和人員設(shè)置情況并獲取部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單等資料，獲取銷售管理相關(guān)制度文件。
2.對照公司制度文件，核實部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達標，日常工作履職是否符合規(guī)定。
3.通過核實相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)記錄，檢查公司對銷售人員的考核是否遵循內(nèi)控制度，重點關(guān)注考核的例外情況。
4.查看已簽訂和發(fā)布的保險營銷員、業(yè)務(wù)員增員廣告，檢查增員廣告合同內(nèi)容是否符合監(jiān)管規(guī)定。
5.查看公司銷售人員名單，抽查員工入職資料和與公司簽署的代理（或勞動）合同是否符合公司和監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定。
6.詢問公司對于銷售人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，檢查公司關(guān)于銷售人員資格的相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會要求一致。
7.抽查銷售人員資格證和展業(yè)證，檢查是否符合監(jiān)管部門規(guī)定的“兩證”要求。
8.檢查是否存在截留、挪用、拖欠營銷員傭金的情況。
9.訪談經(jīng)辦銷售人員離職事項的人員，了解離職銷售人員資格證書管理情況，查看公司有無扣押資格證書情況。
中介機構(gòu)管理 1.查看中介機構(gòu)代理協(xié)議簽署情況，檢查代理合同格式、內(nèi)容是否符合總公司和監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定，是否包含了單證管理、反洗錢等相關(guān)事項，明確代理機構(gòu)對單證、反洗錢的職責(zé)。
2.在保監(jiān)會和保監(jiān)局網(wǎng)站上核查中介代理機構(gòu)的代理資格是否合規(guī)，或者由被審計單位提供中介代理機構(gòu)的有效代理資格證明，檢查是否符合要求。
3.詢問公司對于中介機構(gòu)資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司關(guān)于中介機構(gòu)資格的相關(guān)制度，檢查相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會要求一致。
4.查看公司是否按規(guī)定對中介代理機構(gòu)履行代理合作協(xié)議情況進行監(jiān)督檢查。如進行了監(jiān)督檢查，查看團險渠道對中介代理機構(gòu)履行合作協(xié)議情況進行監(jiān)督檢查的季度和年度報告。
5.檢查所轄分支機構(gòu)與中介代理機構(gòu)業(yè)務(wù)往來及手續(xù)費支出的真實性、合規(guī)性，支付的手續(xù)費率是否在代理合同規(guī)定費率范圍內(nèi)，是否存在利用中介機構(gòu)套取資金支付內(nèi)部人員待遇及福利的情況。
6.抽查單證管理系統(tǒng)中代理機構(gòu)領(lǐng)用數(shù)據(jù)，審查單證的領(lǐng)用、核銷、回庫等管理流程的合理性。
7.實地查看代理機構(gòu)在出單、客戶咨詢、收集承保資料過程中，執(zhí)行公司政策的情況。
8.了解公司針對代理機構(gòu)的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
銷售行為 1.查閱公司定期與不定期的銷售政策，判斷是否符合監(jiān)管要求及上級公司的規(guī)定；查閱公司檔案，驗證政策的制定、審核、下發(fā)、調(diào)整等流程的控制情況。
2.查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會批準文件，查看公司是否在保監(jiān)會批準的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
3.詢問業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，并查看各類業(yè)務(wù)宣傳資料、媒體宣傳材料，檢查是否存在夸大產(chǎn)品的保險責(zé)任，與其他公司產(chǎn)品、銀行產(chǎn)品片面比較的行為。
4.訪談相關(guān)銷售部門負責(zé)人，查看相關(guān)企劃方案，檢查是否存在在保單條款規(guī)定的保證收益以外向客戶承諾固定或最低保單分紅率、投資收益率等行為。
5.查看客戶回訪及客戶投訴資料，檢查是否存在銷售誤導(dǎo)、代簽名及挪用客戶資金等情況。
6.訪談并查看業(yè)務(wù)資料，檢查是否存在擅自變更條款、超權(quán)限調(diào)整費率、擴大保險責(zé)任等行為。
7.抽查電話銷售錄音資料，檢查是否經(jīng)過投保人同意，是否向投保人詳細全面客觀介紹公司產(chǎn)品，是否完整記錄銷售過程。
8.檢查銷售人員單證領(lǐng)用及核銷情況，是否存在銷售人員挪用、侵占客戶資金的情況。
9.通過訪談或查閱相關(guān)資料，檢查銷售人員在銷售環(huán)節(jié)是否履行客戶身份識別、可疑交易識別等義務(wù)。
銷售費用支付 1.詢問公司是否對中介及個人代理營銷費用有明確的范圍和比例規(guī)定，是否符合監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)協(xié)會要求；詢問是否對附加傭金的使用范圍和審批有嚴格規(guī)定，檢查范圍是否符合保監(jiān)會要求。
2.抽查銷售費用發(fā)放表并與公司員工名單進行核對，檢查是否向公司員工支付傭金或手續(xù)費。
3.訪談并抽查部分銷售費用支付的會計憑證，檢查是否存在向投保單位、不具代理資格的單位、個人支付手續(xù)費的情況。
4.訪談并抽查部分銷售費用支付的會計憑證，檢查是否存在超出協(xié)議規(guī)定比例支付銷售費用的情況。
5.對壽險公司，檢查是否存在通過向長期無業(yè)績?nèi)藛T支付續(xù)期傭金的方式套取費用的情況，如通過保險營銷員管理系統(tǒng)中查詢一年以上無業(yè)績?nèi)藛T的續(xù)期傭金數(shù)據(jù)。
三、內(nèi)部控制有效性
保單銷售相關(guān)內(nèi)部控制體制的建立及執(zhí)行，并確保內(nèi)部控制的長期有效 1.查閱公司內(nèi)部控制制度，訪談了解公司銷售方式和渠道組成，核實銷售流程制度的完整性及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。
2.查看公司的權(quán)限管理制度，評價各級公司、管理人員的業(yè)務(wù)權(quán)限是否合理；檢查超越本級公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。
3.詢問公司是否有定期或不定期的業(yè)務(wù)檢查，查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，了解是否存在與保單銷售相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
4.了解公司針對銷售人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。
5.檢查是否對銷售人員的銷售行為實施監(jiān)督檢查。詢問是否對違規(guī)銷售人員進行處理、處罰，并檢查相關(guān)支持性文檔。

保險高管審計指南第5號
――負責(zé)運營職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)運營高級管理人員的審計主要包括產(chǎn)品開發(fā)、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費管理、客戶服務(wù)、再保險業(yè)務(wù)7個方面。因在總公司、分公司層面負責(zé)運營的高級管理人員職責(zé)存在一定差異，為方便審計工作的開展，對其中部分內(nèi)容分總公司層面、分公司層面分別進行描述。在總公司層面重點審計以下內(nèi)容：公司運營管理相關(guān)制度規(guī)定建設(shè)情況，需由總公司運營管理高管人員審計審批的業(yè)務(wù)處理情況，總公司對分支機構(gòu)運營管理工作的督導(dǎo)情況；在分支機構(gòu)層面重點審計組織執(zhí)行總公司相關(guān)運營管理制度情況及制定相關(guān)管理細則、內(nèi)控措施的情況。
　　　　考慮到各保險公司在經(jīng)營管理模式上存在較大差異，對總公司、分公司層面職責(zé)內(nèi)容的劃分不一定符合各家公司的實際情況。因此，在執(zhí)行具體的審計程序時，可結(jié)合公司的實際情況，參考總公司、分公司層面內(nèi)容實施審計。

第一節(jié) 產(chǎn)品開發(fā)
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
精算聲明書及精算報告 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，查看審計對象是否復(fù)核了任職期間的所有新開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)報告，并對每個產(chǎn)品簽署產(chǎn)品開發(fā)意見書。
2.檢查審計對象是否簽署了相關(guān)的精算報告、費率浮動管理辦法或者產(chǎn)品參數(shù)調(diào)整辦法。
3.檢查精算責(zé)任人出具的相關(guān)精算聲明書、精算報告相關(guān)內(nèi)容是否真實。
產(chǎn)品說明書 抽查部分產(chǎn)品說明書，核對相關(guān)內(nèi)容是否真實，是否與產(chǎn)品條款內(nèi)容保持一致。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
產(chǎn)品開發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查產(chǎn)品設(shè)計定價是否遵循相關(guān)精算規(guī)定及管理辦法。
2.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定設(shè)定產(chǎn)品保險責(zé)任，如在疾病保險中死亡給付金額高于疾病最高給付金額，醫(yī)療保險產(chǎn)品和疾病保險產(chǎn)品包含生存給付責(zé)任，意外險包括疾病死亡責(zé)任，含有保證續(xù)保條款的健康保險產(chǎn)品約定在續(xù)保時保險公司有調(diào)整保險責(zé)任和責(zé)任免除范圍的權(quán)利，未成年人死亡保額的設(shè)定等。
3.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查產(chǎn)品猶豫期設(shè)定是否按照監(jiān)管機構(gòu)要求。
產(chǎn)品審批報備 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否組織按照相關(guān)規(guī)定向保監(jiān)會審批報備有關(guān)保險產(chǎn)品。
2.訪談了解對已經(jīng)保監(jiān)會審批報備的保險產(chǎn)品進行變更，且改變保險責(zé)任、險種類別或者定價方法的，是否按照規(guī)定將保險條款和保險費率重新報送保監(jiān)會審批或者備案。
產(chǎn)品上市及停售 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品的包裝及支持工作。
2.檢查是否按照監(jiān)管規(guī)定及市場需要做出停售相關(guān)保險產(chǎn)品的決定。
三、內(nèi)部控制有效性
產(chǎn)品開發(fā)制度建設(shè) 1.訪談相關(guān)人員并查看產(chǎn)品開發(fā)制度規(guī)定，檢查是否建立產(chǎn)品開發(fā)的相關(guān)制度；檢查該制度是否符合監(jiān)管機構(gòu)的相關(guān)要求。
2.查看公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看審計對象是否審核并批準了公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看產(chǎn)品開發(fā)指引中是否包括了公司的定價流程、利潤控制指標及各類風(fēng)險控制方法。
產(chǎn)品開發(fā)程序 1.了解并抽查產(chǎn)品開發(fā)流程，檢查其是否遵循了相關(guān)程序。
2.查看審計對象是否建立和維護公司的產(chǎn)品資料庫，是否跟蹤新產(chǎn)品的備案及銷售情況。
3.查看審計對象是否復(fù)核了公司的定期產(chǎn)品價值分析報告，是否提出了有關(guān)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及新產(chǎn)品開發(fā)的建議。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
（分公司層面不涉及此項內(nèi)容）
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
產(chǎn)品開發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查所屬機構(gòu)是否擅自開發(fā)新產(chǎn)品，或違反上級公司規(guī)定擅自設(shè)計保險卡單。
2.抽取部分在售保單或產(chǎn)品宣傳材料，抽查是否存在變更總公司產(chǎn)品的主要內(nèi)容（如：變更保險產(chǎn)品的條款，擴大或縮減保險責(zé)任范圍等）進行產(chǎn)品銷售。
產(chǎn)品上市及退市 1.抽查部分產(chǎn)品的銷售和停售時間是否符合上級公司規(guī)定。
2.查看相關(guān)發(fā)文及有關(guān)銷售記錄，檢查是否按照上級公司要求銷售和停售有關(guān)產(chǎn)品。
產(chǎn)品報備 訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否按照規(guī)定向監(jiān)管機構(gòu)進行產(chǎn)品備案及報送在售產(chǎn)品數(shù)據(jù)。
三、內(nèi)部控制有效性
市場及產(chǎn)品分析 檢查審計對象是否按照上級公司要求組織對產(chǎn)品進行經(jīng)驗分析和費用分析，是否對同業(yè)產(chǎn)品、客戶需求等情況進行分析，為總公司開發(fā)產(chǎn)品提供相應(yīng)支持。
　　　　
第二節(jié) 承保管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
承保（核保）管理相關(guān)費用真實性 查看總公司承保（核保）管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)承保（核保）費用支出的真實性進行抽查。
承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實性 抽查總公司處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的承保（核保）件審批、疑難問題件等）數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
承保（核保）制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)承保（核保）管理制度、核保規(guī)則及實務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。
承保（核保）業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報的超權(quán)限承保（核保）業(yè)務(wù)審批情況，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批或其他違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
承保（核保）制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立完善的承保（核保）制度、核保規(guī)則、體檢制度、生調(diào)制度及實務(wù)處理手冊，并及時傳達至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定承保（核保）權(quán)限管理規(guī)定，對承保（核保）處理權(quán)限進行規(guī)定。
3.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否建立承保崗位員工的工作考核制度。
承保（核保）業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財務(wù)等部門建立公司承保（核保）業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證承保（核保）業(yè)務(wù)能得到及時、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對承保（核保）用戶及權(quán)限進行相應(yīng)的設(shè)置。
承保（核保）崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)承保（核保）崗位及權(quán)限設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談承保（核保）人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
　信用評級管理 訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否針對業(yè)務(wù)員及客戶建立“黑名單”制度，對其進行信用評級管理，降低承保風(fēng)險。
承保（核保）監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否在分公司督導(dǎo)落實總公司承保（核保）管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司承保（核保）業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對承保（核保）業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否存在與承保（核保）業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題、金額巨大或性質(zhì)嚴重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
4.獲取反映核保人員核保質(zhì)量的相關(guān)報表或資料，了解承保管理績效考核的結(jié)果以及責(zé)任追究制度的實際執(zhí)行情況。
承保（核保）人員培訓(xùn) 了解公司針對承保（核保）人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
考核指標的達成情況 1.了解公司承保管理及KPI指標的制定流程，獲取分公司年度承保管理考核指標。
2.了解為保證年度考核指標達成而執(zhí)行的指標分解過程。
3.了解任職期間承保KPI的達成情況，分析存在的問題及其對公司經(jīng)營績效的影響。
承保（核保）管理相關(guān)費用真實性 查看承保（核保）管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性、合理性進行抽查。
承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實性 抽查分公司本級及所轄機構(gòu)處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
承保（核保）業(yè)務(wù)管理 1.查看分公司承保（核保）業(yè)務(wù)操作權(quán)限，并抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批，檢查檔案資料的合規(guī)性與完整性。
2.抽取部分承保（核保）件樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限承保（核保）的情況。
3.抽取部分承保（核保）件樣本，檢查是否存在違背條款及實務(wù)規(guī)定，擅自擴大保險范圍、擴大保險責(zé)任、降低保險費率、附加特別約定、個單團做、拆單、陰陽單、擅自批改等違規(guī)承保行為。
4.抽查部分團體業(yè)務(wù)，檢查是否存在虛擬投保人和被保險人，虛增保費以及坐扣、截留保費的情況。
5.抽取部分高額核保件、體檢件、生調(diào)件，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合公司相關(guān)規(guī)定。
6.抽取部分承保件，檢查承保業(yè)務(wù)處理是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄的流程。
承保錄單管理
1.獲取公司現(xiàn)行錄單的相關(guān)規(guī)則和標準流程。
2.訪談、實地察看了解在保單錄入環(huán)節(jié)確保信息系統(tǒng)內(nèi)保單信息的真實性、準確性、完整性、及時性與規(guī)范性的管控措施。
3.通過流程測試，抽查承保檔案、各崗位員工代碼、單證臺帳和理賠資料等輔助檢查，核實是否執(zhí)行險位拆分規(guī)定并正確錄單；檢查保單錄入的及時性、保單保費錄入的完整性，并檢查是否有埋單、陰陽保單和為截留保費拆分保單等情況。
遠程出單管理 1.詢問審計對象所在分公司的上級業(yè)務(wù)和中介管理部門，了解分公司中介遠程出單點設(shè)置情況及管控措施和規(guī)定，評價中介遠程出單的管控是否存在漏洞或風(fēng)險。
2.查看中介遠程出單機構(gòu)檔案，評價對出單人員、單證、財務(wù)、檔案管理是否規(guī)范；通過現(xiàn)場查看、盤點等方式檢查單證保管、領(lǐng)用、核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制是否健全。
客戶數(shù)據(jù)平臺管理 1.審閱業(yè)務(wù)承保的實施細則，包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)中“組織機構(gòu)代碼”錄入規(guī)則、“黑灰”名單制度執(zhí)行細則等。確認被審單位是否已經(jīng)建立了“黑灰”名單制度和提高客戶數(shù)據(jù)真實性的操作規(guī)范。
2.通過IT隨機抽查列入“黑灰”名單的投保客戶，對其前、后期的承保條件進行復(fù)核性測試，對比其差異程度，并評價其控制執(zhí)行情況。
產(chǎn)品使用情況 1.通過詢問、訪談獲取使用非報備條款、費率承保的線索。
2.審閱業(yè)務(wù)承保保單、批單、超權(quán)限承保報批申請及批復(fù)等業(yè)務(wù)檔案資料，通過比對，檢查是否存在條款費率報行不一的情況。
自律公約的執(zhí)行情況 1.獲取當(dāng)?shù)氐淖月晒�約，包括適用的業(yè)務(wù)和險種范圍、條款費用使用規(guī)定、各簽約公司須遵守的最低費率或免賠條件、代理手續(xù)費支付標準等。
2.抽查保險單、保險協(xié)議、保單批單等，以代理人業(yè)務(wù)為篩選條件，按業(yè)務(wù)總量和抽樣規(guī)則，抽查代理人業(yè)務(wù)，檢查是否遵守自律公約。
特殊風(fēng)險管控情況 1.通過系統(tǒng)以特殊風(fēng)險承保作為篩選條件，對特殊風(fēng)險的承保項目進行篩選。
2.在篩選出的數(shù)據(jù)清單中按抽樣規(guī)則，抽取承保檔案資料并比對，確認投保信息是否真實，協(xié)議承保是否合規(guī)，是否存在放寬承保條件承保、打折銷售、坐扣保費等情況存在。
分保安排情況 1.獲取分保后才能承保的業(yè)務(wù)種類和相應(yīng)的核保流程，了解分保業(yè)務(wù)的操作流程和所需資料、危險單位的劃分標準和原則。
2.篩選分出業(yè)務(wù)并導(dǎo)出數(shù)據(jù)，并對自留額數(shù)據(jù)進行分析判斷，確認是否存在超自留額分保。
共保管理 1.獲取現(xiàn)行的共保規(guī)則及規(guī)定。
2.從業(yè)務(wù)系統(tǒng)篩選出聯(lián)共保業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)總量和抽樣規(guī)則進行抽樣測試，檢查共保業(yè)務(wù)是否合規(guī)。
三、內(nèi)部控制有效性
承保（核保）管理制度建設(shè) 1.檢查是否及時傳達貫徹總公司承保（核保）管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實施細則。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定承保（核保）業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險管理的相關(guān)措施。
承保（核保）崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)承保（核保）崗位及權(quán)限設(shè)置的文件，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，是否配備核保、生調(diào)人員。
2.觀察并訪談承保（核保）人員，檢查其崗位、賬號及權(quán)限設(shè)置是否合理，是否存在“一號多用”問題；抽查部分離司、調(diào)崗人員，核查系統(tǒng)內(nèi)是否還存在用其工號處理業(yè)務(wù)的情況。
3.測試核保員的權(quán)限申請、級別調(diào)整和離崗人員的權(quán)限取消的流程。
承保（核保）監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否在分公司督導(dǎo)落實執(zhí)行總公司承保（核保）管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司承保（核保）業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，是否對承保（核保）業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與承保（核保）業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
承保（核保）人員培訓(xùn) 1.了解公司針對承保（核保）人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
2.獲取核保崗位資格考試的相關(guān)規(guī)定并核查在崗核保人員的持證率情況。
第三節(jié) 理賠管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
理賠管理相關(guān)費用真實性 查看總公司理賠管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)理賠條線費用支出真實性進行抽查。
理賠業(yè)務(wù)處理真實性 抽查總公司本級處理的部分理賠業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的案件審批，重大及疑難案件、理賠投訴案件等的指導(dǎo)、支持等）數(shù)據(jù)，檢查理賠業(yè)務(wù)的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
理賠制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)理賠管理制度及實務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。
理賠業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報的超權(quán)限理賠業(yè)務(wù)，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批及違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
理賠制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立了完善的理賠制度及實務(wù)處理手冊，并及時傳達至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否制定理賠權(quán)限管理規(guī)定。
理賠業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財務(wù)等部門建立公司理賠業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證理賠業(yè)務(wù)能得到及時、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對理賠用戶及權(quán)限進行相應(yīng)的控制。
　理賠崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)理賠處理崗位及權(quán)限設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談理賠人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
理賠監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否在分公司督導(dǎo)落實總公司理賠管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司理賠業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，是否對理賠業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與理賠業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
理賠人員培訓(xùn) 了解公司針對理賠人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
理賠工作計劃及考核指標完成情況 1.了解上級公司下發(fā)的有關(guān)理賠KPI經(jīng)營指標及相關(guān)指標實際達成情況。
2.審閱年度經(jīng)營指標的分解下達過程及審批情況。
3.分析計提未決賠款準備金相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，重點關(guān)注估損偏差率、注銷復(fù)立案率、零估損案件數(shù)、理賠時效等指標核查原因，是否存在控制不當(dāng)或人為調(diào)節(jié)因素。
4.結(jié)合理賠各環(huán)節(jié)審計核查，擴大問題數(shù)據(jù)抽查范圍（可要求分公司自查），評價對理賠質(zhì)量、經(jīng)營情況的影響。
理賠管理相關(guān)費用真實性 獲取理賠管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性、合理性進行抽查。
理賠業(yè)務(wù)處理真實性 抽查分公司本級及所轄機構(gòu)處理的部分理賠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查理賠業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
理賠業(yè)務(wù)管理 1.獲取分公司理賠業(yè)務(wù)操作權(quán)限，抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檔案資料是否合規(guī)、完整。
2.抽取部分理賠件樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限進行理賠處理現(xiàn)象。
賠款給付 1.訪談并抽查部分理賠業(yè)務(wù)會計資料，檢查賠款支付方式、支付對象等是否符合監(jiān)管規(guī)定及公司制度要求。
2.抽取部分理賠件，檢查理賠業(yè)務(wù)處理是否按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄等流程。
理賠服務(wù)供應(yīng)鏈管理 1.獲取公司對公估公司、修理廠的相關(guān)要求。
2.對合作供應(yīng)商相關(guān)管理流程進行穿行測試，核實被審計機構(gòu)的流程操作，在此基礎(chǔ)上評價流程控制的合理性，重點關(guān)注：與公估人合作的方式，工號、代碼是否集中統(tǒng)一授權(quán)管控，如何有效的跟蹤監(jiān)控。
三、內(nèi)部控制有效性
理賠管理制度建設(shè) 1.查看相關(guān)資料，檢查是否及時傳達貫徹總公司理賠管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實施細則，并評價其在理賠管理的各方面制度的健全性。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定理賠業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險管理的相關(guān)舉措。
3.評價未決管理流程，能否合理保證未決估損數(shù)據(jù)的準確性。
　理賠崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)理賠處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談理賠人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
理賠監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司理賠管理制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司理賠業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對理賠業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與理賠業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
理賠人員培訓(xùn) 了解公司針對理賠人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
理賠業(yè)務(wù)標準和流程的制定及優(yōu)化 1.訪談被審計機構(gòu)理賠管理負責(zé)人，了解其理賠組織體系和人員的設(shè)置情況，包括理賠管理部門的名稱、職能、科室設(shè)置、崗位資格要求等情況，并獲取理賠管理相關(guān)制度文件。
2.從被審計機構(gòu)人事部門獲取理賠管理部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單和相關(guān)資格證明。
3.對照公司制度文件，核實被審計機構(gòu)部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達標，日常工作履職是否符合規(guī)定。
4.了解理賠信息錄入的及時性和準確性的控制情況。
5.了解被審計機構(gòu)的立案、查勘、定損、核賠的實際操作流程，并對上述流程進行穿行測試，核查被審計機構(gòu)的流程操作，在此基礎(chǔ)上評價流程控制的合理性。重點關(guān)注：
●立案、查勘、定損環(huán)節(jié)
●核（價）損環(huán)節(jié)
●核賠環(huán)節(jié)
●理賠費用環(huán)節(jié)
●特殊案件控制環(huán)節(jié)
理賠風(fēng)險管控情況 1.了解理賠風(fēng)險監(jiān)控工作的開展情況，了解防范理賠欺詐風(fēng)險相關(guān)控制措施。
2.獲取公司下發(fā)重大、突發(fā)事項應(yīng)急預(yù)案及定期風(fēng)險檢測的結(jié)果記錄文檔。
3.核查實際執(zhí)行情況及效果，結(jié)合其他方面檢查情況評價相關(guān)風(fēng)險揭示是否全面覆蓋。
4.核查防范理賠欺詐如減損獎勵采取的方式方法，獎勵措施是否合理，關(guān)注現(xiàn)金等物質(zhì)獎勵的賬務(wù)處理是否規(guī)范。
內(nèi)部的信息與溝通機制的建立 1.評估被審計機構(gòu)是否建立嚴格規(guī)范的文件及記錄控制以及信息系統(tǒng)，保證重要信息的及時傳遞。
2.核實被審計機構(gòu)是否明確了對下屬機構(gòu)資源配置及指導(dǎo)支持上等工作職責(zé)及責(zé)任人，同時還要關(guān)注與承保部、財務(wù)部等相關(guān)聯(lián)條線是否建立了常態(tài)化的信息溝通機制。
　　　　
第四節(jié) 保全管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
保全管理相關(guān)費用真實性 獲取總公司保全管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性進行抽查。
保全業(yè)務(wù)處理真實性 抽查總公司本級處理的部分保全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查保全業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
保全制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)保全管理制度及實務(wù)規(guī)定（如：合同給付管理、合同解除管理、合同變更管理、保單借（還）款及銀行質(zhì)押貸款管理），檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢相關(guān)的內(nèi)容。
保全業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報的超權(quán)限保全業(yè)務(wù)，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批及違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
保全制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建有完善的保全制度及實務(wù)處理手冊，并及時傳達至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定保全權(quán)限管理規(guī)定，對保全處理權(quán)限進行規(guī)定和要求。
保全業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財務(wù)等部門建立公司保全業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證保全業(yè)務(wù)能得到及時、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對保全業(yè)務(wù)用戶及權(quán)限進行相應(yīng)的控制。
保全崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)保全處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談保全人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
保全監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司保全管理制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司保全業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對保全業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與保全業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
保全人員培訓(xùn) 了解公司針對保全人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
保全管理相關(guān)費用真實性 獲取保全管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性、合理性進行抽查。
保全業(yè)務(wù)處理真實性 抽查分公司本級及所轄機構(gòu)處理的部分保全業(yè)務(wù)（如：退保、撤單、生存金及紅利給付、保單借款等）數(shù)據(jù)，檢查保全業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
保全業(yè)務(wù)管理 1.查看分公司保全業(yè)務(wù)操作權(quán)限，并抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檢查檔案資料的合規(guī)性與完整性。
2.抽取部分保全件（如：退保、撤單、生存金及紅利給付、保單借款、保單失效及復(fù)效處理等）及保全特殊件（強制復(fù)效、公司解約、強制撤單等非正常退保）樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限審批現(xiàn)象。
3.抽取部分保全件，檢查保全業(yè)務(wù)處理是否按照先關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄的流程。
4.走訪產(chǎn)品開發(fā)、理賠、信訪等部門獲取違規(guī)批改、注銷保險單的審計線索。
5.提取注銷保單數(shù)據(jù)，以被保險人、注銷日期等為篩選條件，通過與紙質(zhì)保險單比對，審閱注銷日期等，檢查是否存在手續(xù)不全、違反正常程序的注銷情況，是否存在以轉(zhuǎn)移年度保費為目的年底注銷、年初承保的情況，是否存在以批減應(yīng)收保費為目的的集中注銷情況。
6.提取保單批改數(shù)據(jù)并篩選，同時抽取承保業(yè)務(wù)檔案，重點檢查批改信息是否真實、完整、準確，是否是保險合同當(dāng)事人真實意愿的表達，批改手續(xù)是否齊全、完備、規(guī)范。檢查是否存在通過批改套取資金，是否存在超過保險責(zé)任期批改（倒批改），是否存在通過批改承保條件，變相降低承保費率等違規(guī)行為。
保險金給付 訪談并查看部分保全業(yè)務(wù)會計資料，檢查退保金、生存金、紅利支付（包括：支付方式、支付對象等）是否符合監(jiān)管規(guī)定及公司制度要求。
三、內(nèi)部控制有效性
保全管理制度建設(shè) 1.查看相關(guān)資料，檢查及時傳達貫徹總公司保全管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實施細則。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定保全業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險管理的相關(guān)舉措。
保全崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)保全處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談保全人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
保全監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司保全管理制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司保全業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對保全業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與保全業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
保全人員培訓(xùn) 了解公司針對保全人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　
第五節(jié) 收付費及單證、印章管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
收付費數(shù)據(jù)的真實性 1.訪談了解是否建立收付費數(shù)據(jù)核對機制，定期對收付費信息進行檢查核對。
2.抽取部分收付費信息，檢查對內(nèi)、對外報送的收付費統(tǒng)計信息的真實性、準確性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
收付費管理 1.審查公司收付費管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對壽險公司業(yè)務(wù)規(guī)定，不允許在保險公司或委托代理機構(gòu)營業(yè)場所外收取保險合同單次金額超過1000元人民幣以上的業(yè)務(wù)，不允許保險代理機構(gòu)及人員、保險營銷員接受投保人委托代繳保險費、代領(lǐng)退保金，不得接受被保險人或受益人委托帶領(lǐng)保險金。
2.審查財產(chǎn)險公司收付費管理制度是否符合業(yè)內(nèi)自律公約要求，即：對車險業(yè)務(wù)要求“見費出單”，嚴格管控代領(lǐng)保險賠款風(fēng)險；嚴格加強應(yīng)收保費管理。
3.審查收付費管理制度中，是否包含有關(guān)可疑交易識別、報告的相關(guān)內(nèi)容。
保險單證管理 1.審查公司單證管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對壽險公司投保單、保單、收據(jù)等由總公司統(tǒng)一設(shè)計、印制或授權(quán)省級公司印制，建立和完善單證管理信息系統(tǒng)，對分支機構(gòu)單證管理情況進行監(jiān)控。
2.審查財產(chǎn)險公司重要單證是否符合行業(yè)監(jiān)管部門及本公司單證設(shè)計規(guī)則，防偽措施是否齊全等。如：交強險單證要求全國統(tǒng)一，須按照保監(jiān)會規(guī)定的印刷技術(shù)要求印刷，保險單上不得印制其他商業(yè)性保險的內(nèi)容等。
印章管理 審查公司印章管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對各級分支機構(gòu)使用的印章由總公司統(tǒng)一設(shè)計，經(jīng)總公司批準后刻制;審查是否建立嚴格的印章使用審批登記制度等。
收付費相關(guān)重大案件情況 1.訪談了解審計期間，公司發(fā)生的與收付費管理、單證、印章管理相關(guān)的重大案件情況。
2.查看相關(guān)重大案件資料，審閱并分析相關(guān)重大案件產(chǎn)生的原因，分析是否與審計對象職責(zé)相關(guān)。
三、內(nèi)部控制有效性
收付費制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險管控要求建立了加強收付費管理的相關(guān)制度規(guī)定及程序，確保收付費環(huán)節(jié)資金安全，非現(xiàn)金收付費流程中資金不受保險公司員工、保險營銷員、保險代理業(yè)務(wù)人員等個人控制。
保險單證管理制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險管控要求建立了加強單證管理的相關(guān)制度規(guī)定及相應(yīng)控制措施。
印章管理制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險管控要求建立了加強與收付費相關(guān)的印章管理的相關(guān)制度規(guī)定及相應(yīng)控制措施。
收付費相關(guān)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理 檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司收付費相關(guān)環(huán)節(jié)的制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
收付費數(shù)據(jù)的真實性 1.訪談并查看是否定期對收付費信息進行檢查核對。
2.抽取部分收付費信息，檢查對內(nèi)、對外報送的收付費統(tǒng)計信息的真實性。
3.抽取部分收付費信息數(shù)據(jù)及會計憑證，對柜面進行實地觀察，檢查是否有弄虛作假，篡改收付費信息的情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
收付費管理 1.審查壽險公司是否存有在保險公司或委托代理機構(gòu)營業(yè)場所外收取保險合同單次金額超過1000元人民幣以上的業(yè)務(wù)；是否存在保險代理機構(gòu)及人員、保險營銷員接受投保人委托代繳保險費、代領(lǐng)退保金、代領(lǐng)保險金的業(yè)務(wù)。
2.審查財產(chǎn)險公司是否遵循收付費管理的相關(guān)制度要求，即：對要求“見費出單”，嚴格管控代領(lǐng)保險賠款風(fēng)險；嚴格加強應(yīng)收保費管理。
3.審查收付費過程中，是否借助信息系統(tǒng)對可疑交易行為進行識別和報告工作。
保險單證管理 1.訪談并盤查單證管理庫，審查分公司是否嚴格執(zhí)行總公司單證管理制度，是否存在擅自設(shè)計、印制、使用重要業(yè)務(wù)單證的情況。
2.審查單證領(lǐng)用記錄，檢查是否對單證領(lǐng)用數(shù)量和有效期進行控制，實行定期核銷、定期盤點。
3.審查公司是否有明確的相關(guān)部門及崗位進行單證管理，單證庫房是否符合消防安全的要求。
印章管理 1.訪談并盤查印章管理人員使用印章，審查是否執(zhí)行總公司印章管理規(guī)定，是否存在擅自刻制、使用印章的情況，印章使用是否執(zhí)行審批登記制度等。
2.審查對省級以下機構(gòu)行政印章、合同專用章是否實施上收一級管理，指定專門部門和崗位保管。
收付費相關(guān)重大案件情況 1.訪談了解審計期間內(nèi)公司發(fā)生的與收付費管理、單證、印章管理相關(guān)的重大案件。
2.查看相關(guān)重大案件資料，分析相關(guān)重大案件產(chǎn)生的原因，評價是否與審計對象職責(zé)相關(guān)。
三、內(nèi)部控制有效性
收付費制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及總公司收付費制度制定了實施細則。
2.審查壽險公司是否采取措施推進非現(xiàn)金收付費工作。
收付費相關(guān)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理 檢查審計對象是否對分公司執(zhí)行總公司收付費制度實施督導(dǎo)，促進相關(guān)制度有效執(zhí)行落實。

第六節(jié) 客戶服務(wù)管理
一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
客戶服務(wù)相關(guān)費用真實性 1.查看客戶服務(wù)費用的預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽取部分客戶服務(wù)費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出的真實性、合理性進行檢查。
客戶投訴情況 訪談并查看客戶投訴相關(guān)記錄、報表，檢查是否如實反映客戶投訴情況，客戶投訴處理報告是否真實、完整。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
客戶回訪制度 訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司是否建立客戶回訪制度，客戶回訪制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
客戶投訴處理 1.查看相關(guān)制度，檢查公司是否建立客戶投訴處理制度，客戶投訴處理制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
2.抽查總公司直接受理的部分客戶投訴案件，檢查投訴處理是否符合外部監(jiān)管及公司規(guī)定。
客戶咨詢投訴處理 1.查看相關(guān)咨詢投訴處理制度，檢查相關(guān)制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定了公司咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，相關(guān)預(yù)案是否符合監(jiān)管規(guī)定。
客戶服務(wù)承諾 1.查看公司服務(wù)承諾資料，檢查承諾內(nèi)容是否客觀、真實、清晰，是否符合外部監(jiān)管規(guī)定。
2.檢查公司服務(wù)承諾資料和報告資料，檢查向監(jiān)管機構(gòu)報告時間是否在服務(wù)承諾實施時間的10天內(nèi)。
三、內(nèi)部控制有效性
客戶服務(wù)制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)制度，檢查審計對象是否組織建立健全公司的客戶回訪及客戶投訴處理制度，是否完善客戶投訴處理相關(guān)流程。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織制定了咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，相關(guān)預(yù)案是否完備。
3.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定呼入、呼出、代理業(yè)務(wù)話務(wù)質(zhì)量標準。
客戶服務(wù)督導(dǎo)及質(zhì)量考核 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司客戶服務(wù)運行情況進行跟蹤、監(jiān)控。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司客戶服務(wù)工作質(zhì)量進行考核，督促分公司執(zhí)行相關(guān)客戶服務(wù)制度。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
客戶服務(wù)相關(guān)費用真實性 1.查看客戶服務(wù)費用的預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽取部分客戶服務(wù)費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出的真實性、合理性進行檢查。
客戶投訴情況 訪談并查看客戶投訴相關(guān)記錄、報表，檢查是否如實反映并向上報告客戶投訴情況，是否存在故意瞞報、漏報等情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
服務(wù)支持銷售和防范風(fēng)險情況 訪談分公司相關(guān)人員，查看被審計對象如何對全轄客戶服務(wù)品質(zhì)進行監(jiān)控、如何協(xié)調(diào)處理重大疑難及對公司產(chǎn)生重大影響的客戶投訴案件，并要求提供支持性資料。
客戶回訪情況 1.訪談并抽取部分回訪記錄，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司的規(guī)定開展客戶回訪，如新單是否全部回訪、回訪話述是否合規(guī)、客戶權(quán)益是否及時準確告知等。
2.抽查部分客戶回訪問題件，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定對客戶回訪問題件進行處理。
3.訪談并查看客戶信息管理制度，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司規(guī)定執(zhí)行客戶信息管理，如客戶信息是否實行接觸控制、客戶信息是否分級管理，客戶信息管理權(quán)限是否清晰、是否存在員工私自保存或泄漏客戶信息等。
4.調(diào)閱客戶記錄和客戶提出的問題跟蹤反饋記錄及定期分析報告。
5.核實客戶回訪工作人員配備和工作職責(zé)、工作流程。
客戶投訴咨詢處理 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司規(guī)定建立咨詢投訴通道，并及時處理客戶投訴及咨詢。
2.測試咨詢投訴的處理流程，核實處理咨詢投訴案件應(yīng)遵循的原則，包括受理渠道、處理時限、進展告知、轉(zhuǎn)辦進程跟蹤和承諾兌現(xiàn)情況。
3.抽查外部轉(zhuǎn)來投訴的處理檔案，核實與當(dāng)?shù)匦袠I(yè)協(xié)會投訴職能部門日常合作溝通機制。
4.了解公司針對客服人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
5.檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司規(guī)定制定了咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，并在重大事故發(fā)生時啟動應(yīng)急預(yù)案。
客戶滿意度調(diào)查 1.獲取客戶滿意度調(diào)查相關(guān)制度、工具和評價滿意度的基本標準。
2.獲取一次完整客戶服務(wù)滿意度調(diào)查形成的檔案材料，查看如調(diào)查問卷、調(diào)查數(shù)據(jù)的處理、滿意度指標計算、滿意度調(diào)查報告等資料，從中核實關(guān)注重點、原因分析、問題解決方案、整改落實、報送路徑等事項是否合規(guī)。
三、內(nèi)部控制有效性
客戶服務(wù)制度建設(shè)情況 1.查看公文流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否及時傳達貫徹總公司有關(guān)客戶服務(wù)的制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定有關(guān)客戶服務(wù)方面的實務(wù)及實施細則。
客戶服務(wù)督導(dǎo)及質(zhì)量考核 1.檢查客服中心是否定期組織、開展針對轄區(qū)內(nèi)的客戶服務(wù)品質(zhì)檢查。
2.檢查分公司是否按照總公司要求開展客戶服務(wù)考核工作，考核指標是否全面。

第七節(jié) 再保險管理
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
再保險相關(guān)數(shù)據(jù)、報告真實性 1.訪談并復(fù)核再保險分保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審查業(yè)務(wù)統(tǒng)計與報送數(shù)據(jù)是否真實。
2.審閱分保賬單（保費賬、準備金賬、現(xiàn)金賠款賬等），檢查是否真實、完整、準確、及時的記錄再保業(yè)務(wù)賬單信息。
3.審查是否如實向保監(jiān)會上報再保險業(yè)務(wù)情況報告，如實反映有關(guān)再保險業(yè)務(wù)的各類準備金提取辦法和金額。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
再保合同及再保策略管理 1.查看公司的再保險策略報告，查看審計對象是否定期參與公司再保險策略的擬定、再保險計劃的制定以及組織監(jiān)控計劃的實施。
2.查看審計對象是否定期復(fù)核公司自留額、自動接收限額、分保方式、分保比例等關(guān)鍵指標，并提出更新意見。
3.查看審計對象是否參與或關(guān)注新再保合同的談判。
4.查看審計對象是否定期復(fù)核公司已有再保合同的管理、再保系統(tǒng)日常維護以及再保賬單的結(jié)算。
再保業(yè)務(wù)處理及賬單管理 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查公司辦理合約分保或者臨時分保時是否符合相關(guān)規(guī)定：以比例再保險方式分出財產(chǎn)險直接保險業(yè)務(wù)時，每一危險單位分給同一家再保險接受人的比例，不得超過公司承保直接保險合同部分的保險金額或者責(zé)任限額的80%；每一臨時分保合同分給投保人關(guān)聯(lián)企業(yè)的保險金額或者責(zé)任限額，不得超過直接保險業(yè)務(wù)保險金額或者責(zé)任限額的20％。
2.從財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出賬單明細，隨機抽取審計樣本，核對再保險分出人發(fā)出的紙質(zhì)分保賬單，檢查賬單數(shù)據(jù)，包括保費、手續(xù)費、賠款金額錄入的準確性，以及是否存在恰當(dāng)?shù)匿浫肱c復(fù)核的職責(zé)分離。
危險單位劃分 檢查公司對危險單位的劃分是否符合保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，是否在規(guī)定時間將危險單位的劃分方法報保監(jiān)會備案。
三、內(nèi)部控制有效性
再保制度建設(shè)情況 訪談并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定，組織制定公司的再保業(yè)務(wù)制度、再保實務(wù)及再保業(yè)務(wù)流程，并適時組織進行優(yōu)化。
再保執(zhí)行督導(dǎo) 訪談并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否對分公司執(zhí)行總公司再保制度情況進行督導(dǎo)。
　　　
保險高管審計指南第6號
――負責(zé)投資職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)投資業(yè)務(wù)高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對投資計劃的制定、投資資產(chǎn)的管理、投資業(yè)績的考核以及投資風(fēng)險的評估等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
擬定公司投資管理政策、制度、流程 1.查看任職期間公司頒布和運行的投資管理政策、制度、流程。
2.詢問并查看投資管理組織架構(gòu)基本情況（包括投資研究、交易管理、委托資產(chǎn)投資、權(quán)益投資、固定收益投資、國際業(yè)務(wù)投資、風(fēng)險評估分析、信息披露等）。
3.詢問投資管理政策、制度及流程的制定、執(zhí)行過程以及審計對象的參與情況，并檢查相關(guān)支持性文檔。
4.詢問審計對象任職期間是否定期審核提交各類投資管理制度并報董事會審議后執(zhí)行，并檢查相關(guān)支持性文檔。
制定年度投資指引方案，負責(zé)投資指引執(zhí)行跟蹤分析并修訂完善 1.查看任職期間董事會批準的委托資產(chǎn)和自有資產(chǎn)投資指引。
2.詢問委托資產(chǎn)和自有資產(chǎn)投資指引的制定、分解、執(zhí)行、修訂過程以及審計對象的參與情況，并檢查相關(guān)支持性文檔。
建立投資授權(quán)管理體制，參與投資決策 1.查看審計對象任職期間的投資授權(quán)管理政策。
2.查看審計對象任職期間參與的投資決策委員會會議決議，檢查審計對象的參與情況。
3.詢問審計對象是否參與任命各賬戶投資經(jīng)理，并按照投資指引對其適當(dāng)授權(quán)，檢查相關(guān)支持性文檔。
制定和完善分賬戶、分類別資產(chǎn)績效評估規(guī)則，負責(zé)定期考核 1.詢問并查看審計對象任職期間制定的分賬戶、分類別資產(chǎn)配置、績效評估規(guī)則。
2.查看審計對象任職期間向董事會提交各賬戶、各類別資產(chǎn)定期投資業(yè)績評估報告，檢查審計對象是否進行審核。
負責(zé)投資業(yè)務(wù)信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的評估研究和管理 1.詢問相關(guān)人員審計對象任職期間如何組織對投資信用風(fēng)險、市場風(fēng)險的識別和評估工作。
2.查看審計對象任職期間向董事會提交各賬戶、各類別資產(chǎn)信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的評估報告，檢查審計對象是否進行審核。
負責(zé)研究并制定金融工具估值方法，負責(zé)公司投資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理信息披露 1.詢問相關(guān)人員公司是否頒布了金融工具估值方法及投資風(fēng)險管理信息披露制度、流程。
2.檢查公司的投資風(fēng)險管理信息披露規(guī)定是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
3.查看任職期間公司財務(wù)報告中風(fēng)險管理信息披露的內(nèi)容，檢查其是否符合公司的投資風(fēng)險管理信息披露規(guī)定的要求。
負責(zé)投資管理人、托管人的選擇、協(xié)調(diào)和考核管理 1.查看審計對象任職期間頒布和運行的投資管理人、托管人管理制度(包括選擇、協(xié)調(diào)和評價考核等)。
2.詢問投資管理人、托管人選擇的標準、評估流程，以及審計對象的參與情況。
3.檢查審計對象對投資管理人、托管人評估報告的審批情況。
4.詢問委托投資協(xié)議、托管協(xié)議的談判、審批流程，以及審計對象的參與情況。
5.檢查審計對象對委托投資協(xié)議、托管協(xié)議的審批情況。
協(xié)助進行資產(chǎn)負債管理 1.查看審計對象任職期間頒布的與投連產(chǎn)品業(yè)務(wù)支持、流動性管理、資產(chǎn)負債管理相關(guān)的制度。
2.查看審計對象任職期間為投連產(chǎn)品、償付能力管理提供的投資報告，檢查審計對象的審批情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
監(jiān)督各組合資產(chǎn)配置、投資范圍是否符合法律法規(guī)、投資指引的要求，監(jiān)督投資管理業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)是否符合法律法規(guī)的要求 1.詢問并檢查公司對于各組合資產(chǎn)配置、投資范圍符合法律法規(guī)、投資指引中投資限制的控制方法。
2.查看審計對象任職期間是否定期組織對投資合規(guī)風(fēng)險的識別和評估工作。
3.查看任職期間公司財務(wù)報告及其他投資報告，檢查各組合的資產(chǎn)配置、投資范圍是否符合法律法規(guī)及投資指引的投資限制。
4.查看任職期間公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所有相關(guān)報告(包括但不限于年度合規(guī)工作報告)，檢查是否存在投資方面的違規(guī)行為，檢查所采取的補救措施、按規(guī)定的報告行為、以及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
5.查看審計對象任職期間監(jiān)管機構(gòu)對公司的常規(guī)或?qū)ｍ棛z查的回復(fù)，了解并查看監(jiān)管機構(gòu)檢查是否發(fā)現(xiàn)投資管理方面問題（如有）及后續(xù)整改情況。
6.查看審計對象任職期間公司與監(jiān)管機構(gòu)的往來函件，檢查公司是否有因投資管理方面受處罰的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
投資管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體制建立與執(zhí)行，以確保內(nèi)控控制的長期有效 1.查看公司對審計對象任職的相關(guān)任命文件。
2.查看公司總經(jīng)理室（或公司黨委）對審計對象職責(zé)分工的文件或會議記錄。
3.查看審計對象任職期間報送給總經(jīng)理和/或治理層的工作總結(jié)和報告，以及公司對審計對象的考核結(jié)果。
4.查看審計對象任職期間所接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查、處分的相關(guān)資料。
5.將各年度工作總結(jié)內(nèi)容與詢問到的任職期間審計對象的工作職責(zé)相比較，以判斷工作內(nèi)容與經(jīng)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。
6.查看審計對象任職期間是否定期審核各投資業(yè)務(wù)部門所制定的重大內(nèi)部控制制度并報董事會審議后執(zhí)行。
7.查看審計對象任職期間是否定期聽取并批準投資管理部門對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動、實時監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報。
8.查看審計對象任職期間內(nèi)部審計部門的內(nèi)部審計報告中提出投資管理相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)。
9.查看審計對象任職期間外部審計師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見中提出的投資管理相關(guān)的管理建議或重大缺陷發(fā)現(xiàn)。

保險高管審計指南第7號
――負責(zé)精算職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)精算職能高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對經(jīng)驗分析和假設(shè)制定、負債評估、價值評估以及資產(chǎn)負債管理等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
經(jīng)驗分析和假設(shè)制定 1.查看公司年度經(jīng)驗分析結(jié)果文檔，查看審計對象是否定期復(fù)核公司的死亡率、疾病發(fā)生率、退保率、費用率、　折現(xiàn)率及非壽險相關(guān)假設(shè)的經(jīng)驗分析過程。
2.對于準備金計量涉及的重大會計政策和會計估計，查看公司是否在精算責(zé)任人和財務(wù)負責(zé)人同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會審批。
3.查看審計對象是否定期根據(jù)公司的經(jīng)驗分析結(jié)果，提出相關(guān)假設(shè)的建議，例如死亡率、疾病發(fā)生率、退保率、費用率、折現(xiàn)率以及非壽險相關(guān)假設(shè)等。
4.查看審計對象是否合理考慮相關(guān)假設(shè)在負債評估、內(nèi)含價值、資產(chǎn)負債管理等不同場合的應(yīng)用。
5.查看公司銷售渠道的基本法，查看審計對象是否參與了公司基本法的制定和修改。
負債評估 1.查看審計對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的法定準備金建模。
2.查看審計對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的會計準備金建模。
3.查看審計對象是否組織和完成會計準備金評估工作，并對最終結(jié)果進行審核和簽字確認。
價值評估（僅適用壽險） 1.查看審計對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的內(nèi)含價值建模。
2.查看審計對象是否組織和完成內(nèi)含價值評估工作，并對最終結(jié)果進行審核和簽字確認。
3.查看審計對象是否完成內(nèi)含價值變動分析，為公司規(guī)劃計劃編制工作提供支持。
4.查看審計對象是否向管理層提交年度內(nèi)含價值分析報告，從利潤、價值、資本需求等多角度分析公司年度經(jīng)營結(jié)果和價值管理工作。
5.查看審計對象是否定時跟蹤和分析公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)價值和新業(yè)務(wù)價值，為公司價值管理指標的設(shè)定和考核提供必需數(shù)據(jù)。
財務(wù)核算和預(yù)測 1.查看審計對象是否根據(jù)監(jiān)管要求完成分紅賬戶的損益核算和分紅特儲的計提。
2.查看審計對象是否定期組織分析公司利潤構(gòu)成和來源，并向管理層提出參考意見。
3.查看公司的分紅政策文檔，查看審計對象是否參與公司分紅政策的制定。
4.查看審計對象是否組織人員配合公司進行未來幾年的財務(wù)預(yù)測，并分析未來幾年的利潤來源，并對未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向等關(guān)鍵假設(shè)做出建議。
5.查看審計對象是否審閱并批準公司的動態(tài)償付能力報告，并對報告使用的重要假設(shè)和預(yù)測結(jié)果進行審閱。
資產(chǎn)負債管理 1.查看審計對象是否組織制定公司中長期資產(chǎn)負債管理規(guī)劃，并提出戰(zhàn)略規(guī)劃中的資產(chǎn)負債管理需求。
2.查看公司投資指引，查看審計對象是否參與公司投資指引制定工作。
3.查看審計對象是否定期參與制定公司戰(zhàn)略資產(chǎn)配置規(guī)劃，并根據(jù)負債情況提出調(diào)整建議。
4.查看審計對象是否跟蹤公司資產(chǎn)的配置和收益情況，和公司投資收益率假設(shè)比較，并提出建議。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.查看公司的經(jīng)驗分析制度文檔，查看審計對象是否參與制訂了公司經(jīng)驗分析制度、流程和方法。
2.查看審計對象是否定期組織人員對公司基本法應(yīng)用情況進行評估和審閱，并根據(jù)有關(guān)問題提出修改建議。
3.查看審計對象是否組織和完成月度、年度法定準備金及會計準備金評估工作，并對最終結(jié)果進行審核和簽字確認。
4.查看審計對象是否組織和完成年度精算報告編制工作，包括償付能力報告以及動態(tài)償付能力報告的制定。
5.查看審計對象是否定期與財務(wù)人員溝通，適時跟進會計政策的變動，確保公司的會計準備金評估方法符合最近的監(jiān)管法規(guī)要求。
6.查看審計對象是否定期與承保、理賠及再保人員進行溝通，及時跟進公司經(jīng)營流程的變化，確保公司的負債評估考慮以上經(jīng)營變化。
7.查看審計對象是否組織和完成年度內(nèi)含價值監(jiān)管報告編制工作。
8.查看審計對象是否定期復(fù)核公司資產(chǎn)負債管理模型的建設(shè)、研究和維護，復(fù)核公司資產(chǎn)負債匹配情況，審閱公司資產(chǎn)負債管理報告并提出意見。
9.查看審計對象是否復(fù)核各類評估文件資料的歸檔。
三、內(nèi)部控制有效性
1.查看董事會或者總經(jīng)理對審計對象的任職批復(fù)，檢查審計對象任職資質(zhì)是否經(jīng)過適當(dāng)級別審批。
2.查看審計對象任職期間接受公司治理層檢查及考核情況。
3.查看公司內(nèi)部確定審計對象的工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、總經(jīng)理辦公會等決策機構(gòu)會議決議，檢查其任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的管理工作職責(zé)變化情況。
4.查看審計對象任職期間報送給總經(jīng)理和治理層的工作總結(jié)和報告。
5.查看公司法定準備金評估流程文檔，查看審計對象是否建立并定期完善法定準備金評估流程和內(nèi)部控制體系。
6.查看公司會計準備金評估流程文檔，查看審計對象是否建立并定期完善會計準備金評估流程和內(nèi)部控制體系。
7.查看審計對象是否就準備金相關(guān)的會計政策和評估結(jié)果向董事會和管理層進行有效溝通。
8.查看公司內(nèi)含價值評估流程文檔，查看審計對象是否建立并定期完善內(nèi)含價值評估流程和內(nèi)部控制體系。

保險高管審計指南第8號
――負責(zé)財務(wù)職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)財務(wù)工作的高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對財務(wù)制度管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、稅務(wù)管理以及會計核算等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
1.財務(wù)預(yù)算指標的制定及執(zhí)行情況
2.年度/半年財務(wù)報告、年度納稅申報表、年度/季度償付能力報告等相關(guān)信息真實性、完整性 1.訪談了解審計對象是否組織制定了公司的財務(wù)預(yù)算，是否通過盈利預(yù)測將其量化分解。
2.獲取經(jīng)上級公司批準的年度經(jīng)營預(yù)算，查看年度財務(wù)預(yù)算是否經(jīng)董事會或經(jīng)營管理委員會（總經(jīng)理）批準。
3.通過對預(yù)算指標完成情況對比分析，評價經(jīng)營決策是否得到有效的貫徹實施，是否存在傳達不及時，貫徹不到位的情況。
4.查看審計對象任職期間年度/半年財務(wù)報表、年度納稅申報表、年度/季度償付能力報告等，查看是否經(jīng)審計對象審簽，并對關(guān)鍵經(jīng)營指標及其相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行抽查復(fù)核，評價關(guān)鍵經(jīng)營指標是否真實。
　　　（1）資產(chǎn)負債真實性。查看審計對象所在公司銀行存款調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)、低值易耗品等的對賬單及資產(chǎn)賬簿，抽查盤點固定資產(chǎn)、低值易耗品等實物資產(chǎn)，驗證賬賬、賬實是否相符；核查應(yīng)收、應(yīng)付等過渡性科目核算的真實性。
　　　（2）損益真實性。查看相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)報表，核對相關(guān)數(shù)據(jù)，鑒證財務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的一致性，揭示是否存在違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則人為調(diào)整業(yè)務(wù)收入與支出、虛提、虛列各項準備金、費用、傭金及手續(xù)費等影響審計期間審計對象所在公司經(jīng)營結(jié)果的事項。
5.搜集經(jīng)董事會或經(jīng)營管理層審批的各項財務(wù)預(yù)算指標以及實際達成情況，核查是否與審計對象上報的述職報告或工作總結(jié)反映的數(shù)據(jù)一致。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.建立和完善財務(wù)管理體系
2.有關(guān)規(guī)章制度和操作流程的構(gòu)建
3.建立財務(wù)條線督導(dǎo)管理制度
4.對內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改
5.財務(wù)管理、會計核算信息系統(tǒng)建設(shè)及運用情況 1.訪談了解審計對象任職期間相關(guān)財務(wù)管理制度和操作流程建設(shè)和完善情況，核查是否及時修訂完善相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，審閱建立和完善的各項規(guī)章和操作流程是否符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管要求，是否符合公司經(jīng)營發(fā)展的管控需求。
　　　（1）預(yù)算管理
　　　訪談了解審計對象是否了解所在公司的經(jīng)營發(fā)展策略以及對所在公司制定年度預(yù)算的參與程度，查看預(yù)算考核文件以及所在公司年度經(jīng)營計劃制定、分解流程；檢查預(yù)算編制程序是否符合規(guī)定的程序，檢查年度財務(wù)預(yù)算的編制是否通過盈利預(yù)測將其量化、分解落實；預(yù)算指標設(shè)置是否合理；是否組織建立了預(yù)算管理制度，是否建立了對所轄分支機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行考核的制度。
　　　查看公司年度和季度財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，評估其是否明確了相關(guān)參與人員的職責(zé)、權(quán)限、完成時間、質(zhì)量要求以及獎懲措施，并檢查其執(zhí)行情況；查看年度財務(wù)整體預(yù)算是否經(jīng)董事會或經(jīng)營管理委會（總經(jīng)理）批準。
　　　查看年度、季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，檢查預(yù)算執(zhí)行是否存在較大偏差，是否對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤，并根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算。
　　　（2）會計核算
　　　訪談并查看有關(guān)會計資料（制度、報表、賬簿），查看公司會計核算是否遵循會計準則、會計制度及相關(guān)規(guī)定要求開展；是否制定相關(guān)核算規(guī)則。
　　　訪談了解公司費用核算規(guī)則，查看公司費用核算規(guī)則，抽樣檢查應(yīng)付手續(xù)費計提、手續(xù)費及傭金、業(yè)務(wù)及管理費列支及分攤的規(guī)范性。
　　　訪談了解公司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)核算規(guī)則及壞賬核銷管理規(guī)程，查看其是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是否切合公司管控需要，并對其執(zhí)行情況進行抽查，關(guān)注是否存在固定資產(chǎn)費用化、跨期列支費用的現(xiàn)象。
　　　（3）資金管理
　　　查看是否建立完善資金管理規(guī)程，查看相關(guān)資金管理規(guī)程是否符合國家法律法規(guī)，是否符合監(jiān)管要求。
　　　抽查銀行賬戶清單及賬戶開設(shè)相關(guān)資料，檢查賬戶開設(shè)是否合規(guī)。
　　　訪談并核對銀行對賬單，檢查是否存在舞弊情況。
（4）固定資產(chǎn)管理
　　　訪談了解審計對象所在公司固定資產(chǎn)管理規(guī)程，查看固定資產(chǎn)購建、處置文件，檢查是否存在違規(guī)購建固定資產(chǎn)，大宗采購固定資產(chǎn)是否符合管控要求，對在建工程項目進行檢查。
（5）稅務(wù)管理
　　　訪談了解公司稅務(wù)管理情況，檢查審計對象及相關(guān)人員是否熟悉與公司經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)。
　　　審查公司稅款繳納資料，檢查是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅、所得稅等各項稅款。
　　　查看當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對公司稅務(wù)檢查的相關(guān)報告及處罰決定。
2.訪談了解審計對象日常管理及授權(quán)情況是否合規(guī)，所在公司是否建立了財務(wù)管理督導(dǎo)機制。查看財務(wù)檢查報告，訪談了解檢查頻率、檢查內(nèi)容以及督導(dǎo)效果。查看相關(guān)管理建議和整改工作方案，檢查審計對象是否就審計發(fā)現(xiàn)及時安排了整改工作，整改工作的成效如何。
3.查看公司按保監(jiān)會、財政部等監(jiān)管機構(gòu)要求報送的各財務(wù)報告是否經(jīng)過審計對象的恰當(dāng)審核；需要報送董事會批準的，是否及時報送并得到了董事會的批準。
4.檢查審計對象是否安排和審閱了定期的業(yè)績分析，是否組織會議討論了業(yè)績分析結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定相關(guān)的管理方案。
5.查看審計對象任職期間的年度審計報告，檢查審計意見是否為無保留意見。如果審計意見為非標準意見，應(yīng)針對出具非標準意見的情況，如重大的財務(wù)錯報和漏報事項、審計范圍受限事項等向?qū)徲媽ο筮M一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進行了適當(dāng)整改。
6.了解公司是否建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財務(wù)信息系統(tǒng)，是否制定了財務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，系統(tǒng)開發(fā)和改造是否由總公司統(tǒng)一負責(zé)。
7.查看公司按保監(jiān)會、財政部等監(jiān)管機構(gòu)要求報送的各財務(wù)報告是否經(jīng)過審計對象的恰當(dāng)審核；需要報送董事會批準的，是否及時報送并得到了董事會的批準。
8.檢查公司償付能力報告的編制是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。
9.查看公司在審計對象任期內(nèi)的償付能力充足率，評估其是否根據(jù)公司業(yè)務(wù)進展/變化對相關(guān)資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，有效地保證了償付能力的充足性。
三、內(nèi)部控制有效性
1.內(nèi)部控制傳導(dǎo)機制建立和維護
2.財務(wù)督導(dǎo)及財務(wù)質(zhì)量考核
3.內(nèi)部控制檢查和測試
4.組織對管控流程及標準的修訂
5.隊伍建設(shè)與人才培養(yǎng)
6.會計檔案管理 1.訪談了解審計對象所在機構(gòu)是否建立內(nèi)部控制傳導(dǎo)機制，查看公文流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否及時貫徹落實監(jiān)管機構(gòu)及上級公司相關(guān)財務(wù)管理規(guī)程。
2.審查是否開展財務(wù)管理考核工作，考核指標是否全面，是否定期組織、開展針對轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的財務(wù)管理工作的質(zhì)量檢查。
3.檢查審計對象是否安排和審閱了定期的業(yè)績分析，是否組織會議討論了業(yè)績分析結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定相關(guān)的管理方案，訪談并查看相關(guān)資料。
4.檢查審計對象是否定期組織對公司流程及標準的修訂和完善，核查系統(tǒng)設(shè)置是否符合監(jiān)管及公司內(nèi)部控制的要求。
5.獲取任職期間所轄部門的人員任職、聘用、培訓(xùn)及會議相關(guān)資料；檢查審計對象是否定期組織了對財會人員的專業(yè)資質(zhì)的審查以及定期培訓(xùn)。
6.檢查總公司和分公司會計檔案管理制度是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。
7.檢查審計對象是否按規(guī)定審批了會計核算、預(yù)算管理、資金管理、收付費平臺等系統(tǒng)建設(shè)的需求。



保險高管審計指南第9號
――負責(zé)信息技術(shù)職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)信息技術(shù)高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對系統(tǒng)自動化控制、信息系統(tǒng)規(guī)劃、災(zāi)備管理等經(jīng)營活動進行審計。
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
信息化工作戰(zhàn)略、規(guī)劃及年度工作計劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準的公司信息化規(guī)劃，查看信息戰(zhàn)略到信息化工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.訪談了解審計對象在制定信息化工作規(guī)劃時，如何判斷信息化基礎(chǔ)設(shè)施，信息系統(tǒng)功能、性能和安全保障需求的合理性與優(yōu)先級，查看其判斷的依據(jù)和標準。
3.檢查公司對信息化基礎(chǔ)設(shè)施和信息系統(tǒng)功能、性能、安全保障等方面做出的規(guī)定，評估該標準的實施執(zhí)行情況。
4.查看本年度信息技術(shù)部門的工作計劃，檢查信息技術(shù)部門年度工作計劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，以及審計對象在其中參與的角色和職責(zé)，查看審計對象任職期間的業(yè)務(wù)檔案，對計劃的完成情況進行抽查復(fù)核。
系統(tǒng)自動化控制情況 1.訪談審計對象，查看內(nèi)部控制與合規(guī)管理信息化的實施、升級或成果，并獲取相關(guān)文檔進行檢查。
2.查看審計對象任期初始與任期結(jié)束時的系統(tǒng)清單和系統(tǒng)化內(nèi)部控制的功能點清單，分析判斷其任職期間在促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機結(jié)合方面的工作效果。
3.訪談主要業(yè)務(wù)部門相關(guān)員工，如承保、理賠、再保、精算等，查看其部門提出的但尚未實現(xiàn)的系統(tǒng)化內(nèi)部控制申請，對超過半年未能落實的申請進行跟進檢查。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
信息化規(guī)劃定期審查、評估和修訂機制 1.查看任職期間信息化規(guī)劃的審查、評估和修訂記錄，審閱具體的工作流程及其實施頻率、方式。
2.查看信息化規(guī)劃修訂的審批程序和審批權(quán)限。
3.查看任職期間信息化規(guī)劃完成的基本情況以及對未完成部分效益效果的跟進情況，抽樣檢查信息化規(guī)劃的修訂手續(xù)是否完備。
4.查看信息化規(guī)劃外項目的審批與評估程序，抽樣檢查任職期間重大規(guī)劃外項目的審批手續(xù)是否完備。
系統(tǒng)開發(fā)與改造 1.查看公司系統(tǒng)開發(fā)或重大改造的流程，檢查上述流程是否包含功能與性能測試以及安全測評流程，該流程是否清晰可操作，且滿足系統(tǒng)開發(fā)生命周期的常規(guī)要求。
2.抽查任職期間系統(tǒng)開發(fā)或上線活動的相關(guān)文檔，檢查系統(tǒng)測試及簽批的合規(guī)性。
信息化工作制度、標準和操作流程的制定 1.獲取信息化工作制度、標準和操作流程，查看其發(fā)布與更新的流程，檢查是否存在定期評估的機制及執(zhí)行情況。
2.查看公司信息化工作的技術(shù)標準，檢查是否存在數(shù)據(jù)標準、安全基線標準、程序驗收標準以及數(shù)據(jù)修改程序標準，并評估是否存在缺陷。針對上述標準，訪談了解標準建立的依據(jù)和過程，以及可能存在的合規(guī)風(fēng)險。
3.收集整理檢查期間內(nèi)外部發(fā)現(xiàn)的合規(guī)問題，訪談了解問題產(chǎn)生原因，檢查其處罰及整改情況。
災(zāi)備管理情況 1.查看公司信息系統(tǒng)安全管理規(guī)范以及災(zāi)備計劃，結(jié)合訪談對比相關(guān)技術(shù)規(guī)范標準和監(jiān)管要求，檢查是否存在合規(guī)問題。
2.詢問重要數(shù)據(jù)的備份制度和策略制定及其實施情況，公司是否建立了同城或異地災(zāi)備中心，且災(zāi)備中心是否能夠?qū)崿F(xiàn)對應(yīng)急處理機制和災(zāi)難恢復(fù)預(yù)案的支持。
3.檢查信息系統(tǒng)重大突發(fā)事件的應(yīng)急處理機制及應(yīng)急預(yù)案，檢查應(yīng)急預(yù)案是否明確啟動機制、責(zé)任人員、處置流程、具體方案和外部資源，并評估其可操作性。
三、內(nèi)部控制有效性
信息技術(shù)部門組織構(gòu)架的建立 1.查看信息技術(shù)部門組織結(jié)構(gòu)圖、崗位職責(zé)說明書及實際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實際一致。
2.檢查信息技術(shù)部門人員配備及重要崗位職責(zé)分離的情況。
3.訪談了解檢查期間信息技術(shù)部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取信息技術(shù)部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，檢查審計對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看信息技術(shù)部門考核標準的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能針對公司在信息化工作投入產(chǎn)出的效率效果進行評價，是否存在合理的信息化創(chuàng)新激勵機制，并能對相應(yīng)部門和人員進行合理的激勵。
4.獲取信息技術(shù)部門及其關(guān)鍵崗位的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。
二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
　　　審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
信息管理工作的年度工作計劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計劃，檢查是否與上級公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.獲取審計對象任職期間信息管理績效考核的相關(guān)指標文件，查看考核指標完成情況，訪談并查看相關(guān)資料，檢查有關(guān)考核指標完成的真實性。
IT財產(chǎn)管理 1.獲取涉及IT設(shè)備采購項目的采購申請審批文檔，檢查是否有申請人和審批人簽字，以確定采購是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟�流程；獲取IT設(shè)備的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、盤點、報廢等審批或記錄文檔，檢查IT設(shè)備管理是否嚴格按照制度執(zhí)行。
2.訪談設(shè)備管理員和軟件管理員，獲取設(shè)備和軟件正式入庫時填寫的《入庫單》，檢查是否有經(jīng)辦人和驗收人的簽字，檢查在設(shè)備管理系統(tǒng)中是否有登記，檢查發(fā)生變化的設(shè)備信息在設(shè)備檔案卡片和設(shè)備管理系統(tǒng)中的登記記錄是否一致。
3.對于IT設(shè)備進行抽盤，檢查IT財產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
信息安全策略的制定 1.訪談了解審計對象任職期間公司信息安全策略的工作流程及相關(guān)規(guī)定，并獲取相關(guān)制度，檢查是否符合公司內(nèi)外部監(jiān)管要求。
2.獲取主要應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護日志，抽查信息系統(tǒng)漏洞處理運維記錄文檔，查看系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)和處理的時間，以確定系統(tǒng)維護處理是否合規(guī)。
3.訪談并查看相關(guān)制度、數(shù)據(jù)修改資料，審閱數(shù)據(jù)修改是否都經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟�和授�?quán)，檢查是否存在人為故意或錯誤修改數(shù)據(jù)的情況。
4.訪談了解服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理情況，詢問關(guān)鍵信息設(shè)備存放是否安全，檢查是否建立出入機房登記制度，是否安排專人監(jiān)控機房，是否存在未經(jīng)授權(quán)接觸服務(wù)器等設(shè)備的情況。
5.查看防病毒服務(wù)器設(shè)置，是否在服務(wù)器端開啟了病毒實時防護，并設(shè)定了病毒庫定義自動下載。
6.檢查防火墻配置，是否通過控制臺或遠程的方式對防火墻更新，并有安全驗證。
7.獲取VPN訪問流程和制度，檢查是否規(guī)定了訪問權(quán)限的開通必須經(jīng)過相關(guān)部門的審批。從人力資源部獲取在職人員清單，詢問VPN使用人員是否均為公司在職員工。
8.通過現(xiàn)場訪談、觀察,查看是否存在擅自開發(fā)或自行安裝并使用未經(jīng)審批的外掛系統(tǒng)、軟件的情況，對外掛系統(tǒng)功能進行了解，分析是否可能對應(yīng)用系統(tǒng)運行帶來負面影響。
數(shù)據(jù)備份與應(yīng)急預(yù)案 1.訪談了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份機制，是否明確了備份范圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。
2.檢查所有關(guān)鍵系統(tǒng)設(shè)置，備份日志功能是否已開啟，獲得對備份日志的檢查記錄（包括數(shù)據(jù)庫/生產(chǎn)數(shù)據(jù)），針對操作系統(tǒng)及應(yīng)用程序檢查是否根據(jù)制定的備份策略定期進行備份，是否保留完整備份記錄。
3.檢查備份操作手冊，是否規(guī)定了對所有關(guān)鍵系統(tǒng)進行異地備份；獲得異地備份介質(zhì)的存放記錄，檢查是否記錄了存放介質(zhì)、日期、時限和地點。
4.現(xiàn)場檢查備份介質(zhì)的保存情況，是否具有防火、防水、防盜功能。
運用系統(tǒng)的實施 獲取數(shù)據(jù)的檢查和校驗規(guī)則、校驗結(jié)果及后臺操作的記錄，核查校驗規(guī)則是否可行，校驗結(jié)果的處理是否能保證數(shù)據(jù)的準確、完整，后臺操作流程是否合規(guī)，對后臺操作的管理和監(jiān)控是否有效。
系統(tǒng)用戶和權(quán)限管理 1.訪談了解審計對象任職期間公司信息系統(tǒng)權(quán)限管理的相關(guān)規(guī)定，并獲取相關(guān)制度，檢查是否符合公司內(nèi)外部監(jiān)管要求。
2.獲取系統(tǒng)用戶及對應(yīng)的權(quán)限列表，與員工崗位明細核對，檢查其權(quán)限是否與崗位一致，是否存在員工擁有不相容系統(tǒng)權(quán)限情況。
3.從信息系統(tǒng)現(xiàn)有用戶賬戶列表中選取新增及變更用戶賬戶，檢查是否有對應(yīng)的用戶賬戶維護表格及授權(quán)審批記錄，權(quán)限設(shè)置是否與審批記錄一致。
4.獲取人力資源部門員工離職記錄，信息系統(tǒng)現(xiàn)有用戶賬戶列表、權(quán)限設(shè)置及賬戶維護歷史記錄，檢查賬戶刪除或重置是否符合相關(guān)管理流程的要求，是否存在頂替冒用的情況。
5.查看主管人員對系統(tǒng)用戶的審閱記錄，以確定主管人員是否定期對信息系統(tǒng)的用戶賬戶和權(quán)限設(shè)置進行審閱。
6.獲取信息系統(tǒng)中當(dāng)前用戶賬戶的口令策略設(shè)置，檢查是否與相關(guān)管理制度的要求一致，以確定信息系統(tǒng)賬戶和口令策略是否得到了有效實施。
三、內(nèi)部控制有效性
信息系統(tǒng)運行政策、制度和操作流程的制定 1.獲取和審閱信息系統(tǒng)運行政策、制度和操作流程等資料，對照主要風(fēng)險點，對信息技術(shù)管理的各環(huán)節(jié)的控制措施進行分析，判斷規(guī)定是否健全和合理，并檢查其是否定時更新，更新是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟��?br> 2.訪談信息技術(shù)部負責(zé)人，查看是否建立并執(zhí)行用戶管理制度、定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等。
3.訪談了解相關(guān)崗位人員對本崗位涉及制度的熟悉程度。
負責(zé)領(lǐng)域的隊伍建設(shè)與部門管理工作 獲取任職期間所轄部門的人員聘用、任職、培訓(xùn)及日常會議資料，詢問檢查對于負責(zé)領(lǐng)域的日常管理及授權(quán)情況是否合規(guī)。

保險高管審計指南第10號
――負責(zé)人力資源與行政職能的高級管理人員審計
　　　　
第一節(jié) 人力資源管理
　　　　對負責(zé)人力資源高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對用工管理、員工培訓(xùn)、績效考核、人工成本及薪酬福利機制建立等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
績效考核 1.獲取審計對象任職期間制定的，或者上級公司下達的有關(guān)人力資源管理績效考核的相關(guān)指標及考核文件，了解考核指標完成情況。
2.訪談并查閱相關(guān)資料，審閱考核指標（如工資總額等）完成的真實性。
3.取得年度人力資源管理方面工作計劃和工作總結(jié)，了解計劃完成情況。
公司組織結(jié)構(gòu)和職位體系的建立 1.訪談了解公司本部及下轄機構(gòu)的部門和崗位設(shè)置情況。
2.獲取各部門職責(zé)，判斷各部門職責(zé)是否存在交叉、重復(fù)或真空。
3.獲取各崗位說明書，判斷是否明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、具體工作范圍等。
4.判斷部門和崗位設(shè)置是否符合業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營管理的需要，是否合理、精簡、高效，能否體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約、協(xié)調(diào)合作的原則，核實是否單獨設(shè)立風(fēng)險合規(guī)、內(nèi)部控制等部門和崗位。
其他 查看監(jiān)管機構(gòu)或者內(nèi)部檢查報告，了解其中提及與經(jīng)營成果真實性有關(guān)的違規(guī)人員的追究情況，并查看報告中是否提及由于人力資源管理的違規(guī)行為導(dǎo)致經(jīng)營成果真實性違規(guī)行為及后續(xù)整改措施和報告。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
制度建設(shè) 1.查看員工聘用、管理、解聘、違規(guī)人員追究情況相關(guān)的制度和流程；檢查相關(guān)制度和流程是否符合法律法規(guī)，監(jiān)管機構(gòu)或者上級公司的要求。
2.檢查是否按照公司整體規(guī)劃或者上級公司規(guī)定編制人員發(fā)展規(guī)劃。
3.了解公司培訓(xùn)工作開展情況，查看員工培訓(xùn)需求分析報告，并詢問是否有針對性開展培訓(xùn)以滿足員工的培訓(xùn)需求；查看公司員工培訓(xùn)工作總結(jié)，檢查是否有針對合規(guī)性及內(nèi)部控制等相關(guān)領(lǐng)域開展培訓(xùn)。
4.查看監(jiān)管機構(gòu)或者內(nèi)部檢查報告，了解其中提及的違規(guī)人員的追究情況，并查看報告中是否提及人力資源管理范圍內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為及后續(xù)整改措施和報告。
用工管理 1.獲取最近一期的人力資源需求計劃，檢查是否按照上級公司規(guī)定及本公司實際編制人員發(fā)展規(guī)劃，并與實際執(zhí)行情況進行比較。
2.獲取招聘方面的管理制度和操作流程，并對近期招聘檔案、員工個人所得稅、社保繳納資料進行審閱，檢查其是否符合程序要求。
3.了解公司解聘員工、員工辭職的流程及審批權(quán)限，獲取當(dāng)年公司解聘員工的清單，核查相關(guān)流程是否合規(guī)，是否與離司員工簽訂保密協(xié)議及是否存在勞動爭議等情況。
三、內(nèi)部控制有效性
崗位設(shè)計及管理 1.詢問公司組織架構(gòu)設(shè)置情況及崗位管理流程。
2.獲取各部門職責(zé)，判斷各部門職責(zé)是否存在交叉、重復(fù)、真空或者不兼容。
3.查看組織架構(gòu)圖及崗位設(shè)計計劃，查看是否單獨設(shè)立風(fēng)險合規(guī)、內(nèi)部控制崗位。
4.查看外部咨詢機構(gòu)咨詢報告（如有），詢問針對咨詢報告的發(fā)展建設(shè)建議是否做出相應(yīng)的改進。
5.訪談并查閱有關(guān)制度資料，檢查是否實施各級管理人員及關(guān)鍵崗位員工定期輪崗、強制休假、回避制度。
6.關(guān)鍵崗位人員離職前，是否進行工作交接或離任審計。
7.訪談并調(diào)閱員工合同資料，檢查是否與離司員工簽訂保密協(xié)議。
薪酬管理 1.查看人力薪酬計劃，并查看是否經(jīng)董事會、薪酬委員會或者上級公司批準。
2.查看任期內(nèi)歷年人力成本管理預(yù)算及年度總結(jié)，查看其預(yù)算執(zhí)行情況。
3.檢查是否按規(guī)定代扣代繳員工個人所得稅款；檢查是否按規(guī)定為員工辦理社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險，繳納住房公積金等。
績效管理 1.查看公司績效管理辦法，以及績效管理、薪酬激勵、福利保障等計劃和措施，并查看是否得到董事會或者薪酬委員會的批準。
2.查看監(jiān)管機構(gòu)檢查報告中是否存在與績效管理、薪酬激勵等措施相關(guān)的違反有關(guān)規(guī)定的情況及后續(xù)整改措施和報告。
人力資源信息系統(tǒng) 1.了解公司人力資源信息系統(tǒng)建設(shè)情況。
2.查看公司人力資源信息系統(tǒng)建設(shè)計劃（如有），查看信息系統(tǒng)驗收報告。
員工培訓(xùn) 1.了解公司培訓(xùn)工作開展情況，查看員工培訓(xùn)需求分析報告，核實是否有針對性開展培訓(xùn)以滿足員工的培訓(xùn)需求。
2.獲取公司最近一年的培訓(xùn)記錄和培訓(xùn)檔案，檢查培訓(xùn)內(nèi)容是否與員工崗位緊密結(jié)合，是否達到預(yù)期效果。

第二節(jié) 行政管理
　　　　對負責(zé)行政高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對固定資產(chǎn)、采購、印章、公文、品宣、機構(gòu)管理等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
行政工作戰(zhàn)略規(guī)劃及年度工作計劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準的公司行政工作戰(zhàn)略規(guī)劃，檢查行政工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看工作計劃，訪談了解部門年度工作計劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計對象任職期間有關(guān)行政管理績效考核的相關(guān)指標文件，查看考核指標完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計劃完成情況進行抽查復(fù)核。
行政部門費用支出情況 1.查看行政部門明細費用預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽查行政部門明細費用支出，檢查支出的真實性、合理性，檢查有無虛列行政辦公費用套取資金情況，特別關(guān)注接受和使用虛假發(fā)票問題。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
固定資產(chǎn)管理 1.訪談了解審計對象任職期間公司對資產(chǎn)實物的管理流程及管理方式，包括固定資產(chǎn)、低值易耗品等。
2.獲取固定資產(chǎn)預(yù)算、購置清單等，核查預(yù)算是否經(jīng)有效審批并嚴格執(zhí)行，購置流程是否符合有關(guān)規(guī)定。
3.檢查零星固定資產(chǎn)、低值易耗品管理是否符合規(guī)定，低值易耗品是否辦理出入庫和登記手續(xù)。
4.獲取固定資產(chǎn)盤點記錄，核查是否定期盤點固定資產(chǎn)，盤點記錄是否經(jīng)有效復(fù)核及審簽，盤盈盤虧的賬務(wù)處理是否及時、準確。
5.獲取固定資產(chǎn)總賬、明細賬，盤點固定資產(chǎn)實物，核查是否賬賬相符、賬實相符，檢查房產(chǎn)、土地、車輛等大宗資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬情況，關(guān)注有無賬外資產(chǎn)。
6.詢問固定資產(chǎn)管理情況，檢查有無因管理不當(dāng)造成固定資產(chǎn)長期閑置、浪費，甚至導(dǎo)致提前報廢、毀損的情況。
7.獲取固定資產(chǎn)處置資料，核查固定資產(chǎn)處置流程是否規(guī)范，是否存在擅自處置、變賣固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。
采購管理 1.訪談了解審計對象任職期間公司集中采購的方式、程序及主要的采購事項并獲取相關(guān)資料，核查相關(guān)預(yù)算是否經(jīng)有效審批并嚴格執(zhí)行，購置、裝修、租賃流程是否符合規(guī)定。
2.調(diào)取并審查集中采購會議記錄、招投標資料、評標記錄和評標結(jié)果，檢查采購項目是否按照制度要求進行招投標處理。
3.調(diào)取集中采購檔案資料，檢查中標結(jié)果的報批流程是否符合制度規(guī)定。
公文管理及重大事件上報情況 1.獲取公司公文收發(fā)記錄，檢查有無相應(yīng)審批記錄，收發(fā)文是否及時。
2.檢查重大事項有無及時上報、審批是否符合權(quán)限分級機制。
機構(gòu)管理情況 1.查看機構(gòu)設(shè)立、撤并的相關(guān)文件，審查是否存在未經(jīng)批準私自設(shè)立、撤銷分支機構(gòu)及營業(yè)場所的行為。
2.查看有關(guān)機構(gòu)證照的辦理及年檢情況，審查是否按規(guī)定辦理工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證以及保險業(yè)務(wù)許可證等證照的新設(shè)登記、年檢、變更、注銷以及相關(guān)文件的蓋章、負責(zé)人簽字等事宜。
品牌宣傳情況 1.訪談了解公司品牌策略及標識管理相關(guān)要求，并獲取相關(guān)宣傳材料檢查其實施情況。
2.獲取公司廣告投放、行銷輔助品開發(fā)的相關(guān)資料，審核其合規(guī)性。
3.訪談了解審計對象任職期間媒體危機事件的處理情況并評估其對于公司品牌的影響。
三、內(nèi)部控制有效性
行政制度建設(shè)情況 訪談并查看公司行政管理方面的相關(guān)制度，檢查公司制度建設(shè)情況，是否符合監(jiān)管機構(gòu)的要求及公司的實際情況。
行政部門組織構(gòu)架的建立 1.查看行政部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實際一致。
2.訪談了解行政序列權(quán)限分級管理機制并查看相關(guān)資料，評估其合理性。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取行政部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標準的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在行政工作投入產(chǎn)出的效率效果進行評價，是否存在合理的創(chuàng)新激勵機制，并能對相應(yīng)的部門和人員實施合理的激勵。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。

保險高管審計指南第11號
――負責(zé)風(fēng)險管控職能的高級管理人員審計
　　　　
第一節(jié) 風(fēng)險管理
　　　　對負責(zé)風(fēng)險管理高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對風(fēng)險評估及應(yīng)對工作、重大風(fēng)險事件的上報等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
風(fēng)險管理工作的年度工作計劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準的公司風(fēng)控工作規(guī)劃，檢查風(fēng)控工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計劃，檢查年度工作計劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計對象任職期間有關(guān)風(fēng)險管理績效考核的相關(guān)指標文件，查看考核指標完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計劃完成情況進行抽查復(fù)核。
風(fēng)險管理制度建設(shè)情況 訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司是否制定風(fēng)險管理相關(guān)的制度，是否符合監(jiān)管機構(gòu)的要求及公司的實際情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
風(fēng)險評估及應(yīng)對工作 1.訪談了解公司的風(fēng)險管理流程，獲取公司的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警和報告相關(guān)的制度。
2.獲取任期內(nèi)風(fēng)險控制矩陣，檢查是否所有風(fēng)險點均有相應(yīng)控制點對應(yīng)，查看公司是否對風(fēng)險點和控制點進行了風(fēng)險評級，并識別了重要風(fēng)險和控制。
重大風(fēng)險事件的上報 1.獲取上報的風(fēng)險評估報告，檢查其上報時間、頻率是否符合公司要求。
2.檢查風(fēng)險管理部門是否及時上報重大風(fēng)險事件，管理層對于高風(fēng)險事件的處理情況是否符合權(quán)限分級機制。
風(fēng)險管理工作流程的制定 1.獲取風(fēng)險評估及報告工作流程的有關(guān)資料，對各環(huán)節(jié)的控制措施進行分析，判斷其是否健全和合理，并檢查其是否定時更新，更新是否經(jīng)過管理層審批。
2.訪談風(fēng)險管理部門員工，詢問其對于相關(guān)工作流程等相關(guān)規(guī)定的了解情況，并抽取工作檔案進行復(fù)核。
三、內(nèi)部控制有效性
風(fēng)險管理部門組織構(gòu)架的建立 1.查看風(fēng)險管理部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實際一致。
2.查看公司風(fēng)險管理整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間風(fēng)險管理部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取風(fēng)險管理部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標準的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能夠?qū)τ诠�司在風(fēng)險管理工作投入產(chǎn)出的效率效果進行評價，是否存在合理的創(chuàng)新激勵機制，并能對相應(yīng)的部門和人員實施合理的激勵。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。

第二節(jié) 法律合規(guī)
　　　　對負責(zé)法律合規(guī)高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對合規(guī)檢查、法律糾紛案件、文件審核、后續(xù)整改等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
法律合規(guī)工作的年度工作計劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準的公司法律合規(guī)工作規(guī)劃，檢查法律合規(guī)工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程及其各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計劃，檢查年度工作計劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計對象任職期間有關(guān)法律合規(guī)績效考核的相關(guān)指標文件，查看考核指標完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計劃完成情況進行抽查復(fù)核。
制度建設(shè)情況 1.訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司制度建設(shè)情況，是否符合監(jiān)管機構(gòu)的要求及公司的實際情況。
2.訪談了解各項制度是否有效的傳達至各級機構(gòu)并被有效執(zhí)行。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
合規(guī)檢查情況 1.獲取合規(guī)檢查工作檔案、記錄及報告等資料，審查相關(guān)檢查是否按照公司規(guī)定的流程及要求開展。
2.獲取檢查文件流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否按照規(guī)定及時、如實地上報。
3.查看任職期間的合規(guī)報告，評估改進建議的合規(guī)性及可操作性。
法律糾紛案件的處理 訪談了解任期內(nèi)發(fā)生的法律糾紛案件及其訴訟情況，并獲取相關(guān)資料進行檢查，檢查案件的處理是否及時、合規(guī)。
文件的審核 獲取公司合同、協(xié)議登記表，檢查重大合同及協(xié)議的合規(guī)審核情況，檢查其是否符合權(quán)限分級機制。
內(nèi)外部檢查的整改情況 訪談了解內(nèi)外部監(jiān)督檢查及處罰情況，取得有關(guān)資料,檢查是否及時上報發(fā)現(xiàn)的問題、組織整改并上報整改報告。
三、內(nèi)部控制有效性
法律合規(guī)部門組織構(gòu)架的建立 1.查看法律合規(guī)部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實際一致。
2.查看公司法律合規(guī)部門整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間法律合規(guī)部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及部門的員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取法律合規(guī)部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3．查看考核標準的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在法律合規(guī)工作投入產(chǎn)出的效率效果進行評價，是否存在合理的創(chuàng)新激勵機制，并能對相應(yīng)的部門和人員實施合理的激勵。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。
　　　　
第三節(jié) 內(nèi)部控制
　　　　對負責(zé)內(nèi)部控制高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對內(nèi)控檢查、內(nèi)控體系設(shè)計及實施、內(nèi)控自我評估等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
內(nèi)控工作的年度工作計劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)控工作規(guī)劃，檢查內(nèi)控工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計劃，檢查年度工作計劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計對象在其中參與的角色及工作職責(zé)。
3.獲取審計對象任職期間有關(guān)內(nèi)控管理績效考核的相關(guān)指標文件，檢查考核指標完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計劃完成情況進行抽查復(fù)核。
內(nèi)控制度的制定與完善 1.訪談了解公司是否存在完善的內(nèi)控風(fēng)險管理體系，并查看公司相關(guān)制度，評估是否能夠覆蓋主要的監(jiān)管要求。
2.訪談了解公司對于相關(guān)制度的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)情況，取得相關(guān)資料，檢查各項制度是否有效的傳達至各級機構(gòu)并被執(zhí)行，訪談公司相關(guān)管理人員，詢問其對于有關(guān)制度的認識情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
內(nèi)控檢查情況 1.訪談并查看工作計劃、工作總結(jié)及有關(guān)報告等資料，審查是否按照公司相關(guān)規(guī)定及要求認真組織開展內(nèi)控檢查及內(nèi)控評估等工作。
2.查看相關(guān)工作檔案、記錄，檢查內(nèi)控工作是否符合工作程序要求。
3.獲取文件流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否按照規(guī)定及時、如實地上報檢查報告。
4.訪談并查看有關(guān)文件，檢查是否及時下發(fā)相關(guān)檢查結(jié)論和意見，是否督促被檢查單位及時落實整改發(fā)現(xiàn)的問題。
反洗錢情況 1.訪談并查閱相關(guān)文件、會議記錄，檢查是否成立反洗錢相關(guān)機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)崗位。
2.調(diào)閱相關(guān)資料，檢查是否建立反洗錢的相關(guān)制度規(guī)定。
3.訪談并查閱相關(guān)資料，檢查是否組織反洗錢自查自糾工作并按規(guī)定向監(jiān)管部門報送反洗錢信息及相關(guān)報告。
4.檢查是否組織反洗錢相關(guān)培訓(xùn)工作。
內(nèi)控體系的設(shè)計及實施 1.詢問公司的內(nèi)部控制流程、風(fēng)險點和控制點識別過程，詢問公司控制點更新的流程和頻率，取得相關(guān)資料，檢查公司內(nèi)部控制評估的有效性。
2.查看審計對象任期初始與任期結(jié)束時的內(nèi)部控制功能點清單，分析判斷其任職期間在促進內(nèi)部控制工作方面的工作效果。
三、內(nèi)部控制有效性
內(nèi)部控制部門組織構(gòu)架的建立 1．查看內(nèi)部控制部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實際一致。
2.查看公司內(nèi)部控制部門整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間內(nèi)部控制部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及其決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取內(nèi)部控制部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標準的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在內(nèi)部控制工作投入產(chǎn)出的效率效果進行評價，是否存在合理的創(chuàng)新激勵機制，并能對相應(yīng)的部門、人員實施合理的激勵。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。
內(nèi)部控制自我評估情況 1.檢查公司內(nèi)部控制自我評價的頻率、范圍、程序，詢問內(nèi)控評估工作是否圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督進行。
2.詢問公司的管理層測試計劃，查看測試頻率、測試范圍等內(nèi)容，評估公司的管理層測試是否覆蓋到公司各級機構(gòu)、各個重要的控制點。
3.查看執(zhí)行管理層測試的人員是否具有獨立性。
4.查看管理層測試發(fā)現(xiàn)的問題清單以及公司的評估文檔，查看公司的評估文檔是否客觀反映了所發(fā)現(xiàn)的問題，詢問公司對于測試發(fā)現(xiàn)的缺陷，是否有整改計劃以及整改計劃的落實情況。
5.查看公司是否向董事會、監(jiān)事會或管理層匯報了內(nèi)控缺陷，重大缺陷是否經(jīng)董事會最終認定。
6.查看內(nèi)部控制評價報告是否包含以下內(nèi)容：
●董事會聲明
●內(nèi)部控制評價工作的總體情況及評價依據(jù)
●內(nèi)部控制的評價范圍、程序和方法
●內(nèi)部控制缺陷、認定以及整改情況
●內(nèi)部控制有效性的結(jié)論
7.查看內(nèi)控評估報告以及其他內(nèi)部控制相關(guān)的披露，判斷內(nèi)控評估報告是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》或其他相關(guān)規(guī)定的要求，查看公司內(nèi)部控制缺陷的認定是否考慮了定性和定量的要求，根據(jù)以上了解，判斷內(nèi)控評估報告是否有明顯不合理之處。

第四節(jié) 內(nèi)部審計
　　　　對負責(zé)內(nèi)部審計高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對內(nèi)審檢查、后續(xù)整改追蹤等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
內(nèi)部審計工作的年度工作計劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部審計工作規(guī)劃，檢查內(nèi)審工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計劃，檢查年度工作計劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計對象任職期間有關(guān)內(nèi)審績效考核的相關(guān)指標文件，檢查考核指標完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計劃完成情況進行抽查復(fù)核。
內(nèi)部審計制度建設(shè)情況 獲取審計對象任職期間公司內(nèi)部審計基本制度、審計工作制度和審計實務(wù)操作指南，檢查其是否符合相關(guān)監(jiān)管要求，并抽取工作檔案進行復(fù)核。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
內(nèi)審檢查情況 1.訪談并查看工作計劃、工作總結(jié)及有關(guān)報告等資料，審查是否按照公司內(nèi)外部相關(guān)規(guī)定及要求認真組織開展高管審計、專項審計、反洗錢審計等內(nèi)部審計工作。
2.查看相關(guān)工作檔案、記錄，審閱工作是否符合工作程序要求。
3.查看文件流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否按照規(guī)定及時、如實地上報檢查報告。
4.訪談并查看有關(guān)文件，檢查是否及時下發(fā)相關(guān)檢查結(jié)論和意見，是否督促被檢查單位及時落實整改發(fā)現(xiàn)的問題。
內(nèi)外部檢查的整改情況 詢問內(nèi)外部監(jiān)督檢查及處罰情況，并取得有關(guān)資料,檢查是否對于發(fā)現(xiàn)的問題及時上報、組織整改并上報整改報告。
三、內(nèi)部控制有效性
內(nèi)部審計部門組織構(gòu)架的建立 1.查看內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實際一致。
2.查看公司內(nèi)部審計部門整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取內(nèi)部審計部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標準的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在內(nèi)部審計工作投入產(chǎn)出的效率效果進行評價，是否存在合理的創(chuàng)新激勵機制，并能對相應(yīng)部門和人員實施合理的激勵。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。