中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案

為了實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，深入推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)，貫徹落實(shí)建立新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系的要求，做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（以下簡稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度）改革工作，夯實(shí)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，制定本方案。
一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性
（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。從國際會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢看，為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準(zhǔn)則的國際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，根據(jù)準(zhǔn)則的變化不斷完善監(jiān)管制度和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實(shí)現(xiàn)與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相互協(xié)作與認(rèn)同奠定基礎(chǔ)。從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線實(shí)施“十二五”規(guī)劃，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)越來越成為關(guān)系市場經(jīng)濟(jì)秩序、影響資本市場發(fā)展和推動(dòng)社會(huì)管理創(chuàng)新的重要方面，對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時(shí)，通過推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的水平和能力。
（二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。國際國內(nèi)經(jīng)驗(yàn)反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系。對會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督檢查，是行業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，是法律賦予注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重要職能，是財(cái)政部黨組對注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作的明確要求，是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手，是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗(yàn)。2004年以來，中注協(xié)積極推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對事務(wù)所實(shí)行周期性的全面檢查。總體上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。服務(wù)國家建設(shè)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量還參差不齊，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過深化改革、健全機(jī)制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。
（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進(jìn)事務(wù)所提高綜合實(shí)力的迫切需要。健全的質(zhì)量控制體系、完善的內(nèi)部治理、有效的制度體系和高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是事務(wù)所綜合實(shí)力的集中體現(xiàn)。近年來，在行業(yè)推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重。正在積極推進(jìn)的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計(jì)、整合，避免系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展使事務(wù)所更加全面、深入地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，要求事務(wù)所進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平；信息化戰(zhàn)略啟動(dòng)，也必須建立在動(dòng)態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上。可以說，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢和新任務(wù)，迫切需要通過改革，促進(jìn)事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，提高綜合實(shí)力。
二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想、總體要求和目標(biāo)
（四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實(shí)中注協(xié)“五代會(huì)”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)的要求，認(rèn)真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際有益實(shí)踐，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度和機(jī)制上改革、創(chuàng)新，進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力，切實(shí)維護(hù)公眾利益，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。
(五) 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體要求是：(1)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重；(2)技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；(3)完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重；(4)檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重；(5)落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。
（六）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查；提高監(jiān)管效能，對事務(wù)所實(shí)施分類分級監(jiān)管；加強(qiáng)專兼職檢查隊(duì)伍建設(shè)；強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，加強(qiáng)現(xiàn)場檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會(huì)公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。
三、強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查
（七）各國執(zhí)業(yè)實(shí)踐充分證明，事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也關(guān)乎行業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，更影響經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和社會(huì)誠信建設(shè)。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進(jìn)職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同成果，進(jìn)一步突出事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查旨在將事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制體系建設(shè)上來，切實(shí)實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的目的。
（八）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面，重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落到實(shí)處。
四、積極探索實(shí)施事務(wù)所分類分級監(jiān)管
（九）優(yōu)化監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。要在證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等因素，科學(xué)劃分事務(wù)所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體；在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開展必要的專項(xiàng)檢查，充分利用有限的監(jiān)管資源，建立高效的行業(yè)質(zhì)量保證體系。在對事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)水平，對同一類別事務(wù)所合理分級，有效確定檢查方式、頻率、內(nèi)容、重點(diǎn)、時(shí)間安排等，實(shí)行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對性、有效性。
（十）各司其職，貫徹落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。中注協(xié)負(fù)責(zé)對證券資格事務(wù)所(包括分所)實(shí)施分類分級監(jiān)管。對證券資格事務(wù)所，由于社會(huì)責(zé)任和影響重大，實(shí)行相對較短的檢查周期，由中注協(xié)直接組織檢查。考慮到H股企業(yè)審計(jì)的特殊性和重要性，中注協(xié)每年對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)行抽查，重點(diǎn)檢查新承接的H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。各地方注協(xié)負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所實(shí)施分類分級監(jiān)管。各地方注協(xié)要從本地實(shí)際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分類分級監(jiān)管辦法，突出重點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)范，特別是在對小型事務(wù)所加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
(十一) 根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)級次采取不同的監(jiān)管模式。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)級次較低的事務(wù)所，要加大對整改措施落實(shí)的跟蹤和督導(dǎo)；對受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度。
五、進(jìn)一步加強(qiáng)專兼職結(jié)合的檢查隊(duì)伍建設(shè)
（十二）切實(shí)加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)。檢查隊(duì)伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查隊(duì)伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財(cái)力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的發(fā)展路徑加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對穩(wěn)定的高水平專職檢查隊(duì)伍。現(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、來源、素質(zhì)提升，強(qiáng)化激勵(lì)約束措施和增強(qiáng)穩(wěn)定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊(duì)伍。
（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各級協(xié)會(huì)可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊(duì)伍，并吸引優(yōu)秀的注冊會(huì)計(jì)師加入兼職檢查隊(duì)伍，分層次、有針對性地充實(shí)和穩(wěn)定檢查隊(duì)伍。要加大對各地方注協(xié)專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實(shí)和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的合伙人參與檢查；對檢查人員進(jìn)行專項(xiàng)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。加大對檢查人員工作質(zhì)量的考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的待遇。
六、全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用
（十四）建立和實(shí)施專家咨詢制度。為進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，對檢查組遇到的重大疑難問題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。
（十五）圍繞加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，組建年報(bào)審計(jì)專家咨詢組。繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務(wù)所、現(xiàn)場查閱審計(jì)工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。充分利用年報(bào)審計(jì)監(jiān)管結(jié)果，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查重點(diǎn)。
七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平
（十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級協(xié)會(huì)應(yīng)向社會(huì)公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對行業(yè)檢查工作和誠信建設(shè)的認(rèn)可與信賴。
（十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管信息的搜集、存儲(chǔ)、分析和運(yùn)用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報(bào)備制度，將“近3年執(zhí)行業(yè)務(wù)”信息網(wǎng)上公布制度落到實(shí)處。開發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，運(yùn)用信息化手段提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息庫，及時(shí)記錄和存儲(chǔ)被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、處理處罰情況等信息，實(shí)現(xiàn)各級協(xié)會(huì)監(jiān)管信息的共享。
八、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實(shí)施
（十八）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，科學(xué)籌劃、民主參與，周密部署、認(rèn)真實(shí)施，確保改革的各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、抓出實(shí)效。各地方注協(xié)要高度重視改革工作，充分認(rèn)識(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實(shí)際，積極研究制定支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務(wù)所要重視和支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，強(qiáng)化內(nèi)部治理，注重質(zhì)量控制體系建設(shè)，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意識(shí)，積極選派高水平的合伙人和注冊會(huì)計(jì)師參加檢查工作。
（十九）系統(tǒng)籌劃，組織落實(shí)。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會(huì)工作人員組成，具體承擔(dān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點(diǎn)；修訂檢查手冊要強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)；根據(jù)檢查制度的要求，制定和修訂分類分級監(jiān)管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。
（二十）加大宣傳，營造氛圍。各級協(xié)會(huì)要加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠信建設(shè)結(jié)果和優(yōu)秀注冊會(huì)計(jì)師及優(yōu)秀檢查人員的先進(jìn)事跡等的宣傳力度，加深全社會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)改革檢查制度的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的有利氛圍，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革凝聚共識(shí)、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。