（2015）麗蓮刑初字第362號
——浙江省麗水市蓮都區人民法院(2015-6-5)
（2015）麗蓮刑初字第362號
公訴機關麗水市蓮都區人民檢察院。
被告人陳某甲，居民，浙江麗水西中商貿有限公司法定代表人。因本案，于2014年10月29日被逮捕，同日被取保候審。
辯護人李欣，浙江匯時律師事務所律師。
麗水市蓮都區人民檢察院以麗蓮檢刑訴（2015）336號起訴書指控被告人陳某甲犯虛開增值稅專用發票罪，于2015年5月26日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用簡易程序，公開開庭審理了本案。麗水市蓮都區人民檢察院依法指派代理檢察員施柳伊出庭支持公訴，被告人陳某甲及其辯護人李欣到庭參加訴訟。現已審理終結。
經審理查明：被告人陳某甲和戴某（已判刑）為浙江麗水西中商貿有限公司（已判決，以下簡稱：“西中商貿公司”）股東，且陳某甲為公司法定代表人，董某（已判刑）在陳某甲經營的放貸公司做財務工作。2011年9月，陳某甲為申請出口退稅，與麗水萬象服飾有限公司（以下簡稱“萬象公司”）的吳某甲（已判刑）商定，“西中商貿公司”以支付開票金額11.5%開票費的形式，向“萬象公司”購買虛開的增值稅專用發票用于申請出口退稅。2011年9月至2012年7月期間，“西中商貿公司”在與“萬象公司”沒有真實貨物交易的情況下，向“萬象公司”合計支付開票費157.19萬元人民幣，用于購買虛開的增值稅專用發票20份，價稅合計金額為1366.9153萬元人民幣，稅款金額為198.6116萬元人民幣。為逃避監管，“西中商貿公司”還向“萬象公司”支付了虛假貨款，并將該貨款通過吳某甲、董某、戴某、尹靖深等個人賬戶回流。“西中商貿公司”在獲得上述虛開的增值稅專用發票后，全部用于向麗水市國家稅務局申請出口退稅，并成功退得稅款186.92萬元人民幣。
在上述過程中，被告人陳某甲負責與吳某甲最先商定虛開增值稅發票事宜，并指使各自公司財務人員進行具體辦理。戴某負責與“萬象公司”會計李某（已判刑）聯系開票具體事宜及接收虛開的增值稅發票。董某明知“西中商貿公司”向“萬象公司”以支付11.5%開票費的形式購買增值稅專用發票，還用其多個個人賬戶、尹靖深個人賬戶、戴某個人賬戶同“萬象公司”出納吳某乙（已判刑）、愛麗芬特公司出納蔡某（已判刑）等人一起，參與操作虛開增值稅專用發票的貨款和開票費支付、貨款回流等事宜。
案發后，被告人陳某甲主動到公安機關投案，全額補繳稅款，并檢舉揭發他人犯罪行為，協助公安機關抓獲其他案件的犯罪嫌疑人。
上述事實，被告人陳某甲在開庭審理過程中亦無異議，且有公訴機關提供并經庭審質證的下列證據予以證實：1、戶籍證明，證明被告人陳某甲身份情況的事實；2、被告人陳某甲的供述和辯解，證明其系“西中商貿公司”的法定代表人，為騙取出口退稅，以支付開票費為條件，讓他人為其虛開增值稅專用發票，并指使單位財務人員辦理相關手續等的事實；3、證人戴某、董某、湯某、陳某乙、黃某、吳某甲、李某、吳某乙、蔡某等人的證言，分別證明“西中商貿公司”以支付11.5%的開票費向“萬象公司”購買20張虛開的增值稅專用發票用于騙取出口退稅，被告人陳某甲指使單位相關人員辦理相關事宜等的事實；4、搜查筆錄及扣押清單，證明偵查機關于2013年7月16日對“西中商貿公司”和戴某住所的檢查情況，并對賬冊等涉案物品予以扣押的事實；5、電子物證檢查工作記錄及電子信息提取光盤，證明李某電腦中保存的“西中商貿公司”2012年4月10日發送的開票信息的內容，以及李某QQ聊天的記錄情況的事實；6、增值稅專用發票統計表、增值稅專用發票記賬聯（銷貨方記賬憑證）復印件，證明2011年9月至2012年7月，“萬象公司”開具給“西中商貿公司”的20份增值稅專用發票的具體時間、發票號碼、金額、稅款、記賬憑證號等信息，價稅合計人民幣13669153.19元、稅額1986116.25元等的事實；7、開票信息，證明戴某通過QQ傳給李某的開票信息情況的事實；8、貨款回流表、開票費支付表，證明2011年9月至2012年7月，“萬象公司”開具給“西中商貿公司”的20份增值稅專用發票所涉及的開票費、貨款支付、貨款回流的收款付款賬戶、時間、金額等具體情況的事實；9、記錄紙條，證明蔡某根據董某解釋的打款資金構成所作記錄情況的事實；10、稅務稽查工作底稿、證據復制提取單、記賬憑證、銀行交易明細，證明國稅稽查部門對“萬象公司”向“西中商貿公司”2011的度和2012年開具的增值稅專用發票的開票費統計、發票統計、資金流向統計情況并附有詳細資金交易記錄及記賬憑證。所附記賬憑證還證明“萬象公司”和“西中商貿公司”2011年度和2012年4月沒有真實貨物交易的事實；11、“西中商貿公司”登記資料，證明“西中商貿公”司的工商登記情況的事實；12、退稅申報資料，證明2011年至2012年“萬象公司”向“西中商貿公司”開具的20張增值稅專用發票已用于申請出口退稅，退得稅款186.92萬元的事實；13、情況說明，證明被告人陳某甲已全額補繳稅款共計人民幣1869285.91元的事實；14、刑事判決書，證明同案犯的判決情況；15、立功認定意見書，證明被告人陳某甲檢舉揭發販毒案件的嫌疑人，并協助公安機關將其抓獲的事實。
本院認為：被告人陳某甲違反國家對增值稅專用發票的管理制度，在罪犯單位“浙江麗水西中商貿有限公司”虛開增值稅專用發票的犯罪過程中，作為公司股東及法定代表人，系公司直接負責的主管人員，為達到使公司謀取非法利益的目的，利用公司經營上的便利，在公司沒有真實貨物購銷的情況下，采用支付開票費用的方式，指使本單位的財會人員辦理相關手續，并讓他人為本公司虛開增值稅專用發票，而后向國家稅務部門提出申請，騙取出口退稅款，虛開的稅款數額巨大，其行為已構成虛開增值稅專用發票罪。公訴機關指控被告人的罪名及認定的事實成立，證據確實、充分，提請依法懲處被告人的意見，本院予以支持。被告人陳某甲在犯罪以后于最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、外交部發布“關于敦促在逃境外經濟犯罪人員投案自首的通告”規定的期間內，從境外回國向公安機關投案，并如實供述自己的罪行，是自首，依法予以減輕處罰。被告人陳某甲歸案后向公安機關檢舉揭發他人犯罪行為，且積極配合公安機關抓獲其他案件的犯罪分子，并已經依法審判受到刑事處罰，具有立功表現，依法予以從輕處罰。被告人陳某甲在案發后積極與麗水市國家稅務稽查局聯系，并已全額補繳了稅款，可酌情予以從輕處罰。被告人陳某甲的辯護人提出被告人陳某甲犯罪以后自動投案，如實供述自己的罪行，系自首，歸案后具有檢舉揭發他人犯罪行為，并經查證屬實，具有立功表現，且在歸案后全部補交了稅款等情節，建議減輕處罰并適用緩刑的辯護意見，本院予以采納。根據被告人的犯罪事實、自首及立功、歸案后的悔罪表現、補繳稅款情況等的情節，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款、第六十七條第一款、第六十八條、第六十一條、第六十二條、第六十三條、第四十五條、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款的規定，判決如下：
被告人陳某甲犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向浙江省麗水市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審 判 長 闕少萍
人民陪審員 占 芬
人民陪審員 葉慧玲
二〇一五年六月五日
書 記 員 魏小云
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